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會計日常工作中天天接觸發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)對發(fā)票的管理也是越來越嚴格，對于一些中小企業(yè)來說，發(fā)票能給企業(yè)帶來很大的稅務(wù)風(fēng)險，因此會計在收到發(fā)票的時候，首先要檢查發(fā)票是否合格，以免給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。
這4種發(fā)票是不合格的發(fā)票，被稅務(wù)稽查后果很嚴重，會計收到后要及時退回。
01
納稅人識別號未填寫，發(fā)票稅率開錯的普通發(fā)票
根據(jù)相關(guān)規(guī)定，銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。
納稅人享受減按1%征收率征收政策的，在開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)當在稅率或征收率欄次填寫“1%”字樣。
若不符合免稅優(yōu)惠政策條件，則必須開具3%或者5%征收率的發(fā)票。
02
從銷售方取得第三方開具的增值稅發(fā)票
在貨物交易中，購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票，或者從銷貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票，向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣稅款或者申請出口退稅的，應(yīng)當按偷稅、騙取出口退稅處理。
納稅人虛開增值稅專用發(fā)票：
(1)未就其虛開金額申報并繳納增值稅的，應(yīng)按照其虛開金額補繳增值稅；
(2)已就其虛開金額申報并繳納增值稅的，不再按照其虛開金額補繳增值稅。
03
不按規(guī)定填寫發(fā)票備注欄的發(fā)票
發(fā)票備注欄是不能隨意填寫的！！
(1)出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。
(2)保險機構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息等。
(3)提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。
04
未按實際發(fā)生情況填寫稅收分類編碼的發(fā)票
企業(yè)發(fā)生的一些行為取得的進項稅不是都能抵扣的。
(1)比如說企業(yè)發(fā)生的招待費開具的增值稅發(fā)票是不能抵扣的，有些企業(yè)為了讓這樣的發(fā)票能抵扣，就通過修改發(fā)票的稅收分類編碼，把不能的情況變成能抵扣的。
(2)比如把餐飲費開成住宿費或者是辦公用品之類的。
納稅人惡意選擇編碼的，屬于開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，主管稅務(wù)機關(guān)將依照《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定進行處罰。
05
熱點問題
我公司現(xiàn)有一次臨時性業(yè)務(wù)需要開具發(fā)票，但是營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營范圍沒有該范圍，在不變更營業(yè)執(zhí)照的情況下可以辦理嗎？
根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號）及《增值稅發(fā)票開具使用指南》（稅總貨便函〔2017〕127號）規(guī)定：
(1)銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。
(2)因此納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除國家有明令禁止銷售的外，即使超出營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍，也應(yīng)當據(jù)實開具發(fā)票。上述回復(fù)僅供參考。
06
《發(fā)票管理辦法》
第二十條：所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。
第二十一條：不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收
第二十二條：開具發(fā)票應(yīng)當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。
任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：
(一)為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；
(二)讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；
(三)介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。
07
《發(fā)票管理辦法實施細則》
第二十六條：填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準開具發(fā)票。
第二十七條：開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。
開具發(fā)票后，如發(fā)生銷售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發(fā)票或取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票。
第二十八條：單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。
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