稅務(wù)局緊急通知！對小規(guī)模、自然人虛假代開發(fā)票實施專項整治。2022年嚴(yán)查開始！這13個涉稅風(fēng)險點不要再有了！
2022年，嚴(yán)查小規(guī)?；蜃匀蝗舜_
01
文中提重點：
1、優(yōu)化代開發(fā)票管理。開展虛假代開發(fā)票專項治理，依法打擊不法分子利用自然人、小規(guī)模納稅人身份虛假代開發(fā)票行為。
2、規(guī)范核定征收管理。引導(dǎo)納稅人從核定征收向查賬征收方式過渡，依法處理部分高收入人員分拆收入、轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)、違規(guī)利用核定征收逃避稅問題，促進市場主體健康發(fā)展。
3、完善新型動態(tài)精準(zhǔn)監(jiān)管機制。堅持依法治稅原則，嚴(yán)密防范和嚴(yán)厲打擊各類涉稅違法行為，對通過虛增進項、隱瞞收入、虛假申報和其他欺騙手段騙取留抵退稅的違法行為持續(xù)加大打擊力度，并對性質(zhì)惡劣、情節(jié)嚴(yán)重的予以曝光。
警惕！小規(guī)模、自然人代開這13大涉稅風(fēng)險點
02
1、自然人代開項目隨意開具
自然人一定要按照真實業(yè)務(wù)來代開發(fā)票，準(zhǔn)備好充足的業(yè)務(wù)鏈條，不得變名開票，更不得隨意虛開發(fā)票。
2、代開地點隨意開具
代開地點不要隨意，應(yīng)在貨物銷售地、工程施工地、服務(wù)提供地、勞務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地等代開，不得隨意找個地方就開具，否則屬于無效憑證；
3、自然人代開，單位不履行代扣個稅
代扣個稅不要隨意，除了經(jīng)營所得項目不需要履行扣繳個稅義務(wù)外，其他項目都需要支付單位履行扣繳個稅義務(wù)。
4、短時間內(nèi)開票異常
有一些剛成立的小規(guī)模納稅人，短時間內(nèi)開具大量發(fā)票，且法人或負(fù)責(zé)人年齡偏大或戶籍不在本地等等。
5、每到月末開票量劇增
一到月底或季末，有些小規(guī)模就開始進行所謂的“稅收籌劃”，大量開票。注意了，這樣很容易引起稅務(wù)局的懷疑，要么是惡意控票，要么是虛開發(fā)票。
6、利用小規(guī)模免稅優(yōu)惠，隨意開票
現(xiàn)小規(guī)模適用3%征收率，免征增值稅，有很多小規(guī)模就認(rèn)為，開票不受限制了，可以隨意開票，其實并不是這樣的，小規(guī)模連續(xù)12個月（或4個季度）銷售額超過500萬元，會被強制轉(zhuǎn)為一般納稅人。
7、存在大量作廢發(fā)票或作廢發(fā)票異常
公司存在大量的作廢發(fā)票或開票金額快達到免征額臨界點時，出現(xiàn)作廢發(fā)票現(xiàn)象，這些都會被稅局秋后算賬！
你還別不信，已有公司因發(fā)票作廢異常出現(xiàn)風(fēng)險提示，被稅局要求自查并反饋結(jié)果。
8、公司開票時間點異常
如公司開票時間大多集中在深夜，這種情況也會有稽查的風(fēng)險。
9、一址多戶開具發(fā)票或者一個IP開具多家發(fā)票
在同一地址注冊多家小規(guī)模納稅人來開具發(fā)票，同一IP地址對外開具發(fā)票等等。
10、短時間內(nèi)開票異常
有一些剛成立的小規(guī)模納稅人，短時間內(nèi)開具大量發(fā)票，且法人或負(fù)責(zé)人年齡偏大或戶籍不在本地等等。
11、小規(guī)模只有銷項沒有進項，或只有進項沒有銷項異常
注意了，小規(guī)模有銷無進或者只有銷項沒有進項，這種情況也會被查！
12、存在大量的訂額開具發(fā)票現(xiàn)象
比如發(fā)票最高額度是1萬，基本開票都在1萬左右。
13、小規(guī)模銷貨、進貨品名嚴(yán)重不匹配
現(xiàn)發(fā)票是全票面實時上傳，一旦發(fā)現(xiàn)進銷不一致，稅務(wù)局會馬上盯上你。
重要提醒，小規(guī)模一定要合法經(jīng)營，一定要保存好與開具發(fā)票相匹配的進貨發(fā)票和與業(yè)務(wù)往來相關(guān)的合同、資金、運輸憑證等必要資料備查。
小規(guī)模、自然人代開發(fā)票的9大熱點問題
03
一、小規(guī)模適用3%征收率享受免增值稅，應(yīng)該如何開票？
小規(guī)模納稅人適用3%征收率享受免稅政策的，可以開具免稅普通發(fā)票，但不得開具增值稅專用發(fā)票。
注意：小規(guī)模開具免稅普通發(fā)票，稅率欄次選擇“免稅”，而不是“零稅率”。
二、小規(guī)模納稅人是否可以放棄免稅，開具增值稅專用發(fā)票？若可以開具，應(yīng)按照什么征收率開具專用發(fā)票？
小規(guī)模納稅可以選擇放棄免稅，開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票。
三、小規(guī)模適用3%征收率免征增值稅，是否不受季度45萬免稅的限制了？
是的，小規(guī)模納稅人只要適用3%征收率的業(yè)務(wù)，不管銷售額多少，都是免征增值稅的。
但是需要注意，小規(guī)模納稅人連續(xù)12個月累計銷售額超過500萬元，會被強制轉(zhuǎn)為一般納稅人的。一旦轉(zhuǎn)為一般納稅人，就無法再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
四、小規(guī)模季度銷售額45萬免稅政策，是否就過期了？
并不是的，小規(guī)模納稅人免征增值稅，只是針對適用3%征收率的業(yè)務(wù)。如果企業(yè)有適用5%征收率的，比如出租不動產(chǎn)，此政策仍然適用。
但注意，小規(guī)模納稅人3%免稅業(yè)務(wù)和適用5%征收率的業(yè)務(wù)都會占用45萬的免稅額度。如果季度累計銷售額超過45萬，那么5%征收率的部分是要正常納稅的。
五、小規(guī)模3月底前已經(jīng)開具了1%的發(fā)票，后期發(fā)現(xiàn)開具錯誤，應(yīng)該如何處理？
如果之前按3%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照3%的征收率開具紅字發(fā)票；如果之前按1%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照1%征收率開具紅字發(fā)票。納稅人開票有誤需要重新開具發(fā)票的，在開具紅字發(fā)票后，重新開具正確的藍字發(fā)票。
六、小規(guī)模3%減按2%征收，減按0.5%征收，是否適用免稅政策
前期出臺的一些減征政策，比如銷售自己使用過的物品減按2%征收，二手車經(jīng)銷減按0.5%征收等，其減征前的征收率均為3%，因此對于這些業(yè)務(wù)，既可以選擇適用免稅政策，開具免稅普通發(fā)票；也可以仍適用原減征政策，按照減征的征收率開具增值稅專用發(fā)票并計算繳納稅款。
七、個人代開發(fā)票，是否可以享受小規(guī)模免增值稅
從2022年4月1日起，小規(guī)模適用3%征收率，免增值稅，那么個人代開發(fā)票免稅嗎？
從自然人代開系統(tǒng)可以看出，個人代開發(fā)票同樣享受免增值稅政策。
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