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@小型微利企業，可享受的稅收優惠政策怎么用？

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@小型微利企業，可享受的稅收優惠政策怎么用？

更新時間：2022-09-19 10:20 已閱讀：1123次

最新文件是《關于進一步實施小微企業所得稅優惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2022年第13號），實施期限是2022年1月1日至2024年12月31日。

1、小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元，實際稅負為2.5%；

2、小型微利企業年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅（實際稅負為5%）。

小型微利企業的判斷標準有三個：

1、從事國家非限制和禁止行業；

2、年度應納稅所得額不超過300萬元；

3、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元。

從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

理解小型微利企業判定標準，注意把握以下幾點：

1. 符合條件的小型微利企業是指企業的全部生產經營活動產生的所得均負有我國企業所得稅納稅義務的居民企業。僅就來源于我國所得負有我國納稅義務的非居民企業，不能判定為小型微利企業。

2. 必須是從事國家非限制和禁止行業的居民企業。

具體可通過《產業結構調整指導目錄(2019年本)》規定的限制類、淘汰類產業和《外商投資產業指導目錄(2017年修訂)》規定的限制、禁止外商投資的產業加以判斷。

3. 從業人數包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。由于勞務派遣人員計入用人單位的從業人數，所以，勞務派遣公司不能再將勞務派出人員重復計入本公司的從業人數來判斷是否符合小型微利企業條件。

4. 居民企業在中國境內設立不具有法人資格的分支營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅。

企業設立不具有法人資格分支機構(分公司)，應當先匯總計算總機構(總公司)及其各分支機構的從業人數、資產總額、年度應納稅所得額，再依據各指標的合計數判斷是否符合小型微利企業條件。

我們還要區分，享受企業所得稅優惠的小微企業和享受增值稅免稅的小微企業是不同的概念。

享受企業所得稅優惠的小微企業，不一定能夠享受增值稅優惠。反之亦然。

來看一下增值稅免稅的最新優惠政策。

《財政部稅務總局關于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》(2022年第15號)，明確自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。

相當于將以前的“月銷售額15萬元、季度銷售額45萬元”標準擴大到了所有的增值稅小規模納稅人。

注意！增值稅小規模納稅人免稅優惠

增值稅小規模納稅人免稅優惠，注意以下幾點：

1、增值稅小規模納稅人，2022年4月1日后發生銷貨業務，是否允許繼續開具增值稅專用發票？

可以開具增值稅專票，但是需放棄增值稅免稅。換言之，放棄免稅，就可以開具征收率為3%的增值稅專用發票。

在實務中，若客戶要求開具3%的專票的，只能放棄免稅，按照3%申報繳稅。若是客戶不需要專票抵扣的，可以開具免稅的增值稅普通發票，具體需要和客戶進行談判選擇最有利的方案。

2、增值稅小規模納稅人，2022年4月1日后，增值稅免征是否適用5%征收率的業務？

4月1日后增值稅免稅優惠只適用于3%征收率的應稅銷售收入，不適用于5%征收率的應稅銷售收入。

小規模納稅人征收率5%主要有：銷售不動產、出租不動產、勞務派遣和安保服務差額征稅業務等。不管開不開票都需要正常申報繳稅。

3、享受免稅的增值稅小規模納稅人，如何進行納稅申報？

納稅申報表填報，注意分為2種情況：

（1）月銷售額未超過15萬元或者季度銷售額未超過45萬元，填寫在“小微企業免稅銷售額”（小規模企業填寫本欄）或者“未達起征點銷售額”（個體工商戶填寫本欄）欄次。

其中，“小微企業免稅銷售額”由小規模企業填寫，“未達起征點銷售額”由個體工商戶填寫。

（2）月銷售額超過15萬元或者季度銷售額超過45萬元享受免增值稅的小規模納稅人，填寫《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》的“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。