www.亚洲欧美,美国人性欧美xxxx,日韩欧美亚洲国产三级黄色片

企業(yè)服務(wù)導(dǎo)航

原色財務(wù)——安徽工商注冊實(shí)力品牌 | 400-600-2247

無票成本的合法入賬之策

5.0分

咨詢電話： 400-600-2247 || 18955119356

主營業(yè)務(wù)：合肥公司注冊 | 合肥代理記賬 | 合肥商標(biāo)注冊 | 合肥財務(wù)公司 | 合肥代賬公司

已服務(wù)：10000+企業(yè) （安徽專業(yè)財務(wù)公司以專業(yè)贏得信賴用服務(wù)創(chuàng)造價值始于您的需求終于您的滿意）

立即咨詢

您當(dāng)前位置：原色集團(tuán)網(wǎng)首頁 > 新聞資訊 > 無票成本的合法入賬之策

無票成本的合法入賬之策

更新時間：2022-12-21 09:04 已閱讀：1020次

（一）白條収據(jù)（無票成本）合法入賬的稅法界定

根據(jù)國家稅務(wù)總局2018年公告第28號文件第八條、第九條和第十條及《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條的規(guī)定得出以下兩點(diǎn)結(jié)論：
第一、白條收據(jù)（無票成本）合法入賬必須符合一個關(guān)鍵性條件：在中國境內(nèi)發(fā)生的支出項目不屬于“增值稅應(yīng)稅項目”（或應(yīng)稅項目）。或者說，收款方收款所形成的收入，不屬于增值稅的應(yīng)稅范圍。

第二、白條收據(jù)（無票成本）合法入賬沒有稅收風(fēng)險適用的會計主體：收款的買方。
（二）屬于和不屬于“增值稅應(yīng)稅項目”（或應(yīng)稅項目）支出的稅前扣除憑證的稅法規(guī)定
1、屬于“增值稅應(yīng)稅項目”（或應(yīng)稅項目）支出的稅前扣除憑證：企業(yè)自行開具或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票。
根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局2018年公告第28號）第九條的規(guī)定，企業(yè)自行開具或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票。
2、不屬于“增值稅應(yīng)稅項目”（或應(yīng)稅項目）支出的稅前扣除憑證：證明真實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)生的收據(jù)白條（其他外部憑證或內(nèi)部憑證）。
根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局2018年公告第28號）第十條的規(guī)定，不屬于“增值稅應(yīng)稅項目”（或應(yīng)稅項目）支出的稅前扣除憑證是：證明真實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)生的收據(jù)白條（其他外部憑證或內(nèi)部憑證）。

（三）允許稅前扣除的七種“非應(yīng)稅項目支出”及其合法入賬的白條收據(jù)（無票成本）證據(jù)形式和稅法依據(jù)

1、業(yè)主從建筑企業(yè)總承包方扣下的罰款可在建筑企業(yè)總承包方的企業(yè)所得稅前扣除；

2、施工企業(yè)總承包方從勞務(wù)公司或?qū)I(yè)分包方的工程款中扣下的罰款不需要發(fā)票可在勞務(wù)公司或?qū)I(yè)分包方的企業(yè)所得稅前扣除；
以上兩項罰款支出在總承包方、勞務(wù)公司或?qū)I(yè)分包方財務(wù)上合法入賬的白條收據(jù)（無票成本）證據(jù)形式：業(yè)主或業(yè)主委托的監(jiān)理師與總承包方簽字確認(rèn)的罰款單（稱為“以對方開具發(fā)票以外的其他外部憑證）。

3、建筑工地上發(fā)生的青苗補(bǔ)償費(fèi)、擾民噪音費(fèi)、工傷事故賠償費(fèi)、道路損壞賠償費(fèi)等支出不需要發(fā)票即可在建筑企業(yè)的企業(yè)所得稅前扣除。
以上支出在建筑企業(yè)財務(wù)上合法入賬的白條收據(jù)（無票成本）證據(jù)形式（內(nèi)部憑證）：
（1）建筑企業(yè)與被拆遷者簽訂補(bǔ)償協(xié)議，協(xié)議中明確約定補(bǔ)償或賠償金額。
（2）建筑企業(yè)必須收集被補(bǔ)償者的身份證復(fù)印件；
（3）要求編制賠償支付清單，領(lǐng)款者必須在清單上簽字按手印。

4、合同未履行之前，所發(fā)生的定金、違約金和賠償支出不需要發(fā)票即可所得稅前扣除。
以上定金、違約金和賠償支出在企業(yè)財務(wù)上合法入賬的白條收據(jù)（無票成本）證據(jù)形式（內(nèi)部憑證）：
（1）未履行的合同，合同中明確約定定金、違約金和賠償金條款及其金額和計算方法。
（2）定金、違約金和賠償金支付的銀行轉(zhuǎn)賬憑證或現(xiàn)金支付憑證；
（3）要求編制定金、違約金和賠償金支付清單，領(lǐng)款者必須在清單上簽字按手印。
（4）如果將定金、違約金和賠償金支付給自然人的，則必須提供自然人身份證復(fù)印件。
（5）其他生效的法律文書(如判決書)。
以上支出在企業(yè)財務(wù)上合法入賬的白條收據(jù)（無票成本）在企業(yè)所得稅前扣除得法律依據(jù)：
（1）法律依據(jù)：
《中華人民共和國民法典》第五百八十七條（定金罰則）規(guī)定、《中華人民共和國民法典》第五百八十六條（定金數(shù)額）、《中華人民共和國民法典》第五百八十八條（違約金與定金競合選擇權(quán)）

（2）增值稅的稅法依據(jù)：
如果合同因未履行而發(fā)生定金沒收或雙倍返還或違約金、賠償金的情形，因為合同義務(wù)未履行，收款方收起的定金、違約金或賠償金不屬于增值稅規(guī)定的“價外費(fèi)用”范圍，不屬于增值稅的征稅范圍，而不向付款方開增值稅發(fā)票。

（3）個稅、企業(yè)所得稅的稅法依據(jù)：

如果收取定金、違約金、賠償金的收款方是自然人，其獲得的收入不屬于《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定的個稅征稅范圍，則不征收個人所得稅；如果收取定金、違約金、賠償金的收款方是企業(yè)法人單位，其獲得的收入屬于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定的企業(yè)所得稅得征稅范圍，則必須依法繳納企業(yè)所得稅.
5、建筑企業(yè)為鼓勵發(fā)包方提前支付工程款而給予的現(xiàn)金折扣，在財務(wù)上作為“財務(wù)費(fèi)用”科目核算，不需要發(fā)票可以在建筑企業(yè)的企業(yè)所得稅前扣除，以上作為現(xiàn)金折扣的財務(wù)費(fèi)用在企業(yè)財務(wù)上合法入賬的白條收據(jù)（無票成本）證據(jù)形式（內(nèi)部憑證）：
（1）企業(yè)辦公室出的“鼓勵提前支付工程款而給予現(xiàn)金折扣的文件；
（2）企業(yè)財務(wù)部計算現(xiàn)金折扣金額的計稅單據(jù)；
（3）公司相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字的“現(xiàn)金折扣享受審批單”。
以上現(xiàn)金折扣在企業(yè)財務(wù)上合法入賬的白條收據(jù)（無票成本）在企業(yè)所得稅前扣除的稅法依據(jù)：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）規(guī)定，一、除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。……（五）企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時作為財務(wù)費(fèi)用扣除。

6、因開票方注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)不需要發(fā)票而可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：
（1）無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；
（2）相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議；
（3）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；
（4）貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；
（5）貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；
（6）企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。
以上資料中第（1）項（2）項、第（3）項為必備資料。
以上支出在企業(yè)財務(wù)上合法入賬的白條收據(jù)（無票成本）在企業(yè)所得稅前扣除的稅法依據(jù)：
國家稅務(wù)總局公告【2018】28號第十四條規(guī)定，企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：
7、每月一次，支付給自然人增值稅起征點(diǎn)500元以下的支出，只需要提供符合稅法要求的內(nèi)部憑證即可入成本，如建筑工地上發(fā)生的搬運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、垃圾清運(yùn)費(fèi)、控制在每人每次500元以下即可扣除。
以上支出在企業(yè)財務(wù)上合法入賬的白條收據(jù)（無票成本）在企業(yè)所得稅前扣除的稅法依據(jù)：
《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局2018年公告第28號文件）第九條規(guī)定：企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前
（四）增值稅起征點(diǎn)以下支出的成本入賬之策
增值稅起征點(diǎn)以下支出是指企業(yè)發(fā)生的支出在稅法規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)以下的支出項目。根據(jù)國家稅務(wù)總局2018年公告第28號文件第九條第二款的規(guī)定，增值稅起征點(diǎn)以下支出也是小額零星業(yè)務(wù)支出。
1、小額零星業(yè)務(wù)支出的稅法界定：小規(guī)模納稅人的個體工商戶和自然人從事“應(yīng)稅項目”(繳納增值稅項目)經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)的支出。
根據(jù)國家稅務(wù)總局2018年公告第28號文件第九條第二款的規(guī)定，小額零星業(yè)務(wù)支出是指個人從事“應(yīng)稅項目”(繳納增值稅項目)經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)的支出。
2、小額零星業(yè)務(wù)支出的判斷標(biāo)準(zhǔn)和適用的納稅主體：小規(guī)模納稅人的個體工商戶和自然人。
根據(jù)國家稅務(wù)總局2018年公告第28號文件第九條第二款的規(guī)定，小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十七條第二款的規(guī)定，增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：
（一）銷售貨物的，為月銷售額5000-20000元；
（二）銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000-20000元；
（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元。
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第五十條規(guī)定，增值稅起征點(diǎn)幅度如下：
（一）按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）。
（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。
特別注意的是：文件中的“按期”納稅適用于辦理了稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記的個體工商戶，“按次”納稅是適用于自然人個人。
《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條規(guī)定：“條例第一條所稱個人，是指個體工商戶和其他個人”?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十九條規(guī)定：“增值稅起征點(diǎn)不適用于認(rèn)定為一般納稅人的個體工商戶?！?基于此稅法文件規(guī)定，增值稅起征點(diǎn)適用的納稅主體只適用于小規(guī)模納稅人的個體工商戶和自然人。
小額零星業(yè)務(wù)支出的判斷標(biāo)準(zhǔn)是：辦理了稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記的個體工商戶的小額零星業(yè)務(wù)支出標(biāo)準(zhǔn)是按月銷售額2萬元以內(nèi)；自然人的小額零星業(yè)務(wù)支出標(biāo)準(zhǔn)是按次銷售額500元以內(nèi)。
3、小額零星業(yè)務(wù)支出稅前扣除憑證的解決之策。
依據(jù)國家稅務(wù)總局2018年公告第28號文件第九條第二款的規(guī)定，“企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目（以下簡稱“應(yīng)稅項目”）的，對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息?！?/span>
依據(jù)國家稅務(wù)總局2018年公告第28號文件第九條第二款的規(guī)定，“企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目（以下簡稱“應(yīng)稅項目”）的，對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。”
《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第36號）第二條規(guī)定：企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位；除國家機(jī)關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販以外的其他納稅人，均應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理稅務(wù)登記。即國家機(jī)關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販依法無需辦理稅務(wù)登記的單位。
基于此稅法規(guī)定，發(fā)生增值稅應(yīng)稅項目的小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)支出的稅前扣除憑證有以下兩種：
（1）以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票作為稅前扣除憑證；
（2）以收款憑證及內(nèi)部憑證（或小額零星業(yè)務(wù)支出收款收據(jù)，作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。
在稅務(wù)實(shí)踐處理中，小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)支出的稅前扣除憑證具體為以下兩種：
（1）按次支付500元以下給自然人勞動報酬的稅前扣除憑證
如果勞動者的勞動報酬按次支付在500元（含500元）以下時，則根據(jù)國家稅務(wù)總局2018年公告第28號第九條第二款的規(guī)定，用人單位按次支付500元以下的金額是小額零星業(yè)務(wù)支出，獲得勞動報酬的勞動者不要去稅務(wù)局代開發(fā)票給用人單位作為成本核算依據(jù)，而是以零星小額業(yè)務(wù)支出收款收據(jù)（）具體如下附件所示）作為成本核算依據(jù)，作為稅前扣除憑證。
附件：小額零星業(yè)務(wù)支出收款收據(jù)

（2）按月20000元（含20000元）給小規(guī)模納稅人的個體工商戶的稅前扣除憑證
如果按期納稅的個體工商戶每月提供相同的勞務(wù)，用人單位每月發(fā)放個體工商戶的勞動報酬在20000元以下時，則根據(jù)國家稅務(wù)總局2018年公告第28號第九條第二款的規(guī)定，用人單位按月支付20000元以下的金額是小額零星業(yè)務(wù)支出，按月獲得勞動報酬的個體工商戶不要去稅務(wù)局代開發(fā)票給用人單位作為成本核算依據(jù)，而是以上面附件所列示的零星小額業(yè)務(wù)收款收據(jù)作為成本核算依據(jù)和作為稅前扣除憑證。
4、建筑、房地產(chǎn)企業(yè)小額零星業(yè)務(wù)支出的具體支出形式及其稅前扣除憑證的處理
（1）建筑企業(yè)工地上的搬運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、垃圾清理費(fèi)（屬于增值稅起征點(diǎn)以下的應(yīng)稅項目）的處理，具體方法如下：
每人每月只能做一次，每次控制在500元以內(nèi)的支出，財務(wù)上做一個領(lǐng)款清單或小額零星業(yè)務(wù)收款收據(jù)，清單或小額零星業(yè)務(wù)收款收據(jù)上必須要有領(lǐng)款人簽字并按手印，清單后面必須附上搬運(yùn)工、裝卸工的身份證復(fù)印件。
（2）房地產(chǎn)企業(yè)小額零星業(yè)務(wù)支出的形式：雇傭發(fā)售房廣告人員的報酬費(fèi)用。具體方法如下：
現(xiàn)金付款清單或小額零星業(yè)務(wù)收款收據(jù)上必須要有領(lǐng)款人簽字并按手印，清單后面必須附上廣告發(fā)行人員的身份證復(fù)印件。
（五）法院裁定書和法院判決書入成本是否需要發(fā)票的兩種情況
1、不需要發(fā)票的情況：如果法院裁定書和法院判決書裁定或判定的支出是針對合同未履行之前的商事行為而下的法院裁定書和法院判決書，則收款方不向付款方開具發(fā)票，以法院裁定書和法院判決書就可以在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除。
2、需要發(fā)票的情況：如果法院裁定書和法院判決書裁定或判定的支出是針對合同履行中或履行完畢后的商事行為而下的法院裁定書和法院判決書，則收款方必須向付款方開具發(fā)票，不可以法院裁定書和法院判決書九可以在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除。
（六）企業(yè)所得稅核定征收改為查賬征收后有關(guān)資產(chǎn)的稅務(wù)處理是否需要發(fā)票的兩種情況
根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局2021年第17號）的第四條規(guī)定，對企業(yè)所得稅核定征收改為查賬征收后有關(guān)資產(chǎn)的稅務(wù)處理問題進(jìn)行了明確規(guī)定：
1、需要發(fā)票的情況：企業(yè)能夠提供資產(chǎn)購置發(fā)票的，以發(fā)票載明金額為計稅基礎(chǔ)。
2、不需要發(fā)票的情況：企業(yè)不能提供資產(chǎn)購置發(fā)票的，可以憑購置資產(chǎn)的合同（協(xié)議）、資金支付證明、會計核算資料等記載金額，作為計稅基礎(chǔ)。