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    企業(yè)所得稅匯算清繳常見(jiàn)納稅調(diào)整事項(xiàng)！
    
            
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    企業(yè)所得稅匯算清繳常見(jiàn)納稅調(diào)整事項(xiàng)！
    
                    
    
                        
    
                            
    更新時(shí)間：2023-01-16 09:21   已閱讀：935次
                            
    
                        
    
                    
    
                  
                    

    
                    
                        
    
                            一、收入類調(diào)整項(xiàng)目
    

    
01.視同銷售收入
    

    
政策概述：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)。
    

    
納稅調(diào)整：↑ 調(diào)增
    

    
填報(bào)附表：A105010；A105000
    

    
02.不征稅收入
    

    
政策概述：企業(yè)取得的①財(cái)政撥款；②依法取得并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；③國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入；應(yīng)從應(yīng)稅總收入中減除。
    

    
納稅調(diào)整：↓ 調(diào)減
    

    
填報(bào)附表：A105040；A105000
    

    
二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目
    

    
03.罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)務(wù)的損失
    

    
政策概述：罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。
    

    
納稅調(diào)整：↑ 調(diào)增
    

    
填報(bào)附表：A105000
    

    
04.稅收滯納金、加收利息
    

    
政策概述：稅收滯納金、加收利息計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。
    

    
納稅調(diào)整：↑ 調(diào)增
    

    
填報(bào)附表：A105000
    

    
05.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出
    

    
政策概述：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的0.5%！
    

    
納稅調(diào)整：↑ 調(diào)增
    

    
填報(bào)附表：A105000
    

    
06.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
    

    
政策概述：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。
    

    
納稅調(diào)整：↑ 調(diào)增（可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度）
    

    
填報(bào)附表：A105060；A105000
    

    
例外情況：
    

    
1）2011年1月1日-2025年12月31日，對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；
    

    
超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除；
    

    
2）煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
    

    
07.贊助支出
    

    
政策概述：不符合規(guī)定的贊助支出計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。
    

    
納稅調(diào)整：↑ 調(diào)增
    

    
填報(bào)附表：A105000
    

    
08.捐贈(zèng)支出
    

    
政策概述：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的符合條件的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
    

    
超過(guò)部分準(zhǔn)予以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
    

    
納稅調(diào)整：↑ 調(diào)增（可在三年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)）
    

    
填報(bào)附表：A105070；A105000
    

    
例外情況：2019年1月1日-2025年12月31日，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除；
    

    
09.不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用
    

    
政策概述：企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；
    

    
企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
    

    
納稅調(diào)整：↑ 調(diào)增
    

    
填報(bào)附表：A105040；A105000
    

    
三.資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目
    

    
10.資產(chǎn)折舊攤銷
    

    
政策概述：
    

    
1）企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日，新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；
    

    
2）中小微企業(yè)在2022年1月1日-2022年12月31日期間，新購(gòu)置的設(shè)備、器具單位價(jià)值在500萬(wàn)元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除；
    

    
3）高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日-2022年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。
    

    
納稅調(diào)整：
    

    
1）由于稅會(huì)差異，固定資產(chǎn)折舊享受稅收優(yōu)惠政策的：↓ 調(diào)減
    

    
2）已享受稅收優(yōu)惠但會(huì)計(jì)處理仍扣除的：↑ 調(diào)增
    

    
填報(bào)附表：A105080；A105000
    

    
11.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金
    

    
政策概述：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。
    

    
納稅調(diào)整：↑ 調(diào)增
    

    
填報(bào)附表：A105000
    

    
【例】A企業(yè)從事電腦零配件生產(chǎn)銷售，2022年度取得產(chǎn)品銷售收入3500萬(wàn)元，符合不征稅收入條件的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金200萬(wàn)元（本年度未支出），減除成本、費(fèi)用、稅金等支出后，利潤(rùn)總額為120萬(wàn)元。
    

    
企業(yè)2022年成本費(fèi)用中，包含稅收滯納金5萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)170萬(wàn)元，廣告宣傳費(fèi)600萬(wàn)元，符合條件的公益性捐贈(zèng)支出20萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備金25萬(wàn)元。
    

    
按照相關(guān)規(guī)定，A公司2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)納稅所得額需要進(jìn)行以下調(diào)整：
    

    
因此：A企業(yè)當(dāng)期納稅調(diào)整后所得=利潤(rùn)總額120萬(wàn)元-調(diào)減金額（專項(xiàng)用途財(cái)政性資金200萬(wàn)元）+調(diào)增金額（稅收滯納金5萬(wàn)元+超過(guò)限額的業(yè)務(wù)招待費(fèi)152.5萬(wàn)元+超過(guò)限額的廣告宣傳費(fèi)75萬(wàn)元+超過(guò)限額的公益性捐贈(zèng)支出5.6萬(wàn)元+計(jì)提準(zhǔn)備金25萬(wàn)元）=183.1萬(wàn)元。
                            
    
                        
    
                    
    
                    
    
                    
    
                    
                    
    
                    
    
                        
                        
                    
    
                    
    
                    
                    
    
                    
                
    

                
            
    
            
    
        
    
        
    
            
    
            
    

                
    聯(lián)系原色集團(tuán)
    
                
      
                    
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      安徽原色會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司總部
      
                        
      
                        
      
                        
      聯(lián)系人：張經(jīng)理
      
                        
      
                        
      電話：400-600-2247 18955119356
      
                        
      
                      
                        
      總部地址：合肥包河區(qū)南二環(huán)路與宿松路交口綠地中心C座23層
      
                        
      
                        
      
						
      安徽原色會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司包河區(qū)分公司
      
                        
      
                        
      
                        
      聯(lián)系人：陳經(jīng)理
      
                        
      
                        
      手機(jī)：18955173270
      
                        
      
                        
      地址：合肥市包河區(qū)南二環(huán)路綠地中心C座23層
      
                        
      
                        
      
                        
      安徽原色會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司廬陽(yáng)區(qū)分公司
      
                        
      
                        
      
                        
      聯(lián)系人：李經(jīng)理
      
                        
      
                        
      電話：0551-65696608，手機(jī)：18056005844
      
                        
      
                        
      地址：合肥市廬陽(yáng)區(qū)阜陽(yáng)路與北一環(huán)交口雙崗雙榮大廈西508室
      
                        
      
                        
      
                        
      安徽原色會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司蜀山分公司
      
                        
      
                        
      
                        
      聯(lián)系人：徐經(jīng)理
      
                        
      
                        
      電話：18955115396
      
                        
      
                        
      地址：合肥蜀山區(qū)望江西路218號(hào)港匯廣場(chǎng)B座1317室
      
                        
      
                        
      
                        
      安徽原色會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司新站分公司
      
                        
      
                        
      
                        
      聯(lián)系人：王經(jīng)理
      
                        
      
                        
      電話：15256535679 
      
                        
      
                        
      地址：新站區(qū)淮海大道京商商貿(mào)城I區(qū)五街KF棟131號(hào)
      
                        
      
                        
      
                        
      安徽原色會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司經(jīng)開(kāi)分公司
      
                        
      
                        
      
                        
      聯(lián)系人：金經(jīng)理
      
                        
      
                        
      電話：18056007744
      
                        
      
                        
      地址：合肥市經(jīng)開(kāi)區(qū)百樂(lè)門(mén)廣場(chǎng)尚澤國(guó)際大廈607室
      
                        
      
                        
      
                        
      安徽原色會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司華東分公司
      
                        
      
                        
      
                        
      聯(lián)系人：馬經(jīng)理
      
                        
      
                        
      電話：18056007731
      
                        
      
                        
      地址：合肥市肥東縣撮鎮(zhèn)鎮(zhèn)華東建材中心A區(qū)104幢22號(hào)原色財(cái)務(wù)肥東分公司
      
                        
      
                        
      
                        
      24小時(shí)熱線：400-600-2247 (免長(zhǎng)途費(fèi))
      
                        
      
                        
                        
      
                        
      網(wǎng)址：http://www.scubamusic.com
      
                        
      
                    
      
                
    
            
    
            
    
        
    
        
    
    
    
    
    
    
    

    















    















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