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現行9項稅前100%加計扣除的優惠事項

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現行9項稅前100%加計扣除的優惠事項

更新時間：2023-02-14 11:47 已閱讀：937次

1.【高新技術企業2022年第4季度購置設備器具按100%加計扣除】在2022年第四季度內具有高新技術企業資格的企業，2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。
——《財政部稅務總局科技部關于加大支持科技創新稅前扣除力度的公告》（財政部?稅務總局?科技部公告2022年第28號）第一條

2.【企業投入基礎研究支出按100%加計扣除】自2022年1月1日起，對企業出資給非營利性科學技術研究開發機構和高等學校（包括國家設立的科研機構和高等學校、民辦非營利性科研機構和高等學校）、政府性自然科學基金用于基礎研究的支出，在計算應納稅所得額時可按實際發生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除。

——《財政部稅務總局關于企業投入基礎研究稅收優惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2022年第32號）

3.【安置殘疾人員所支付的工資按100%加計扣除】企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

——《企業所得稅法》第三十條第二項
——《企業所得稅法實施條例》第九十六條
——《財政部國家稅務總局關于安置殘疾人員就業有關企業所得稅優惠政策問題的通知》（財稅〔2009〕70號）

4.【制造業企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用按100%加計扣除】制造業企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2021年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

——《企業所得稅法》第三十條第一項
——《財政部稅務總局關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部稅務總局公告2021年第13號）第一條

5.【制造業企業為獲得創新性、創意性、突破性的產品進行創意設計活動發生的相關費用按100%加計扣除】企業為獲得創新性、創意性、突破性的產品進行創意設計活動而發生的相關費用，可按照規定進行稅前加計扣除。自2021年1月1日起，制造業企業為獲得創新性、創意性、突破性的產品進行創意設計活動而發生的相關費用按100%加計扣除。

創意設計活動是指多媒體軟件、動漫游戲軟件開發，數字動漫、游戲設計制作；房屋建筑工程設計(綠色建筑評價標準為三星)、風景園林工程專項設計；工業設計、多媒體設計、動漫及衍生產品設計、模型設計等（下同）。
——《國務院關于推進文化創意和設計服務與相關產業融合發展的若干意見》（國發〔2014〕10號）
——《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第二條第4點
——《財政部稅務總局關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部稅務總局公告2021年第13號）第一條

6.【科技型中小企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用按100%加計扣除】科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2022年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2022年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

——《企業所得稅法》第三十條第一項

——《財政部稅務總局科技部關于進一步提高科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部稅務總局科技部公告2022年第16號）第一條、第三條
7.【科技型中小企業為獲得創新性、創意性、突破性的產品進行創意設計活動發生的相關費用按100%加計扣除】企業為獲得創新性、創意性、突破性的產品進行創意設計活動而發生的相關費用，可按照規定進行稅前加計扣除。自2022年1月1日起，科技型中小企業為獲得創新性、創意性、突破性的產品進行創意設計活動而發生的相關費用按100%加計扣除。

——《國務院關于推進文化創意和設計服務與相關產業融合發展的若干意見》（國發〔2014〕10號）第三條第六項
——《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第二條第4點
——《財政部稅務總局科技部關于進一步提高科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部稅務總局科技部公告2022年第16號）第一條、第三條

8.【其他企業2022年第4季度開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用按100%加計扣除】現行適用研發費用稅前加計扣除比例75%的企業（煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業等負面清單行業，以及制造業、科技型中小企業除外，下同），在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。

企業在2022年度企業所得稅匯算清繳計算享受研發費用加計扣除優惠時，四季度研發費用可由企業自行選擇按實際發生數計算，或者按全年實際發生的研發費用乘以2022年10月1日后的經營月份數占其2022年度實際經營月份數的比例計算（下同）。
——《企業所得稅法》第三十條第一項
——《財政部稅務總局科技部關于加大支持科技創新稅前扣除力度的公告》（財政部?稅務總局?科技部公告2022年第28號）第二條
9.【其他企業2022年第4季度為獲得創新性、創意性、突破性的產品進行創意設計活動發生的相關費用按100%加計扣除】企業為獲得創新性、創意性、突破性的產品進行創意設計活動而發生的相關費用，可按照規定進行稅前加計扣除?，F行適用研發費用稅前加計扣除比例75%的企業，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，為獲得創新性、創意性、突破性的產品進行創意設計活動而發生的相關費用按100%加計扣除。

——《國務院關于推進文化創意和設計服務與相關產業融合發展的若干意見》（國發〔2014〕10號）第三條第六項
——《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第二條第4點
——《財政部稅務總局科技部關于加大支持科技創新稅前扣除力度的公告》（財政部?稅務總局?科技部公告2022年第28號）第二條