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小型微利企業5%繼續執行！殘保金減免征延長至2027年！

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小型微利企業5%繼續執行！殘保金減免征延長至2027年！

更新時間：2023-03-29 09:54 已閱讀：906次

剛剛！財政部、稅務局連發3個文件，小型微利企業、研發費用加計扣除、殘保金等3項稅收優惠延長！

01

小型微利企業、個體戶

優惠政策延長至2024年底！

一、政策要點

以下政策延長至2024年12月31日：

1、小型微利企業，年應納稅所得額不超過100萬元部分，實際稅率5%；

2、個體工商戶，年應納稅所得額不超過100萬元部分，減半征收個稅。

二、小型微利企業的標準和稅收優惠

三、個體工商戶的標準和稅收優惠

四、政策原文

關于小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告
財政部稅務總局公告2023年第6號

為支持小微企業和個體工商戶發展，現將有關稅收政策公告如下：

一、對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

二、對個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，減半征收個人所得稅。

三、本公告所稱小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

四、本公告執行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。

特此公告。

財政部稅務總局

2023年3月26日

02

研發費用加計扣除比例

統一提高至100%！

一、政策要點

自2023年1月1日起，研發費用加計扣除比例統一提高至100%。

二、可加計扣除的企業范圍

三、研發費用加計扣除的申報與備案

四、政策原文

關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告
財政部稅務總局公告2023年第7號

為進一步激勵企業加大研發投入，更好地支持科技創新，現就企業研發費用稅前加計扣除政策有關問題公告如下：

一、企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

二、企業享受研發費用加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部稅務總局科技部關于企業委托境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件相關規定執行。

三、本公告自2023年1月1日起執行，《財政部稅務總局關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部稅務總局公告2021年第13號）、《財政部稅務總局科技部關于進一步提高科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部稅務總局科技部公告2022年第16號）、《財政部稅務總局科技部關于加大支持科技創新稅前扣除力度的公告》（財政部稅務總局科技部公告2022年第28號）同時廢止。

03

殘疾人就業保障金

減免征至2027年底！

一、政策要點

以下政策延長至2027年12月31日：

二、殘保金必懂的5個知識點

三、政策原文

關于延續實施殘疾人就業保障金優惠政策的公告

財政部公告2023年第8號

為促進小微企業發展，進一步減輕用人單位負擔，現就延續實施《財政部關于調整殘疾人就業保障金征收政策的公告》（財政部公告2019年第98號）相關優惠政策公告如下：
　　一、延續實施殘疾人就業保障金分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業比例達到1%（含）以上，但未達到所在地省、自治區、直轄市人民政府規定比例的，按規定應繳費額的50%繳納殘疾人就業保障金；用人單位安排殘疾人就業比例在1%以下的，按規定應繳費額的90%繳納殘疾人就業保障金。

二、在職職工人數在30人（含）以下的企業，繼續免征殘疾人就業保障金。

三、本公告執行期限自2023年1月1日起至2027年12月31日。對符合本公告規定減免條件但繳費人已繳費的，可按規定辦理退費。