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    即日起，這三種情形不要加計(jì)扣除了！
    
                    
    
                        
    
                            
    更新時(shí)間：2023-03-31 09:46   已閱讀：897次
                            
    
                        
    
                    
    
                  
                    

    
                    
                        
    
                            某企業(yè)因研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用不當(dāng)被認(rèn)定為偷稅。企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除需要注意什么？稅局到底查什么？實(shí)務(wù)當(dāng)中有哪些常見誤區(qū)？……
    

    
1
    
加計(jì)扣除政策適用不當(dāng)
    
被罰款40萬！
    

    
2022年10月20日，江蘇省稅務(wù)局通報(bào)了一例研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的案例：
    

    
案由：
    

    
某單位2018年的某研發(fā)項(xiàng)目中，不屬于新品開發(fā)的范疇，僅僅是對(duì)相應(yīng)的產(chǎn)品進(jìn)行性能改善，而該單位卻進(jìn)行了研發(fā)費(fèi)用的列支共計(jì)7265814.06元，并在匯算清繳時(shí)按照75%進(jìn)行了加計(jì)扣除5449360.55元。
    

    
處罰結(jié)果：
    

    
1、調(diào)增2018年應(yīng)納稅所得額5449360.55元；
    

    
2、該行為構(gòu)成偷稅，對(duì)2018年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除部分造成少繳的企業(yè)所得稅處50%罰款，為408702.04元。
    

    
通過這個(gè)處罰案例，我們看到，稅務(wù)局對(duì)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策使用不當(dāng)?shù)模瑢凑胀刀愡M(jìn)行處理。
    

    
那么，研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除有哪些行業(yè)、企業(yè)和活動(dòng)不適用呢？
    

    
注意！三大情形
    
加計(jì)扣除政策不適用
    

    
一、6大行業(yè)不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策
    

    
二、3類企業(yè)不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策
    

    
1.會(huì)計(jì)核算不健全，不能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的企業(yè)；
    

    
2.核定征收的企業(yè)；
    

    
3.非居民企業(yè)。
    

    
三、7類活動(dòng)不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策
    

    
3
    

    
規(guī)避！
    
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除常見誤區(qū)
    

    
誤區(qū)一：只有高新技術(shù)企業(yè)才可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。
    

    
正解：
    

    
只要財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)，均可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。
    

    
誤區(qū)二：只有專門從事研發(fā)活動(dòng)的人員發(fā)生的人工費(fèi)用才允許享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠。
    

    
正解：
    

    
從事研發(fā)活動(dòng)同時(shí)也承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理等職能的人員，也可歸為研究開發(fā)人員，但由于屬于同時(shí)兼顧行為，其費(fèi)用應(yīng)該按照合理的方法比如按實(shí)際工時(shí)占比等進(jìn)行分?jǐn)偂?/span>
    

    
誤區(qū)三：虧損企業(yè)不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠
    

    
正解：
    

    
盈利企業(yè)和虧損企業(yè)都可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠。
    

    
誤區(qū)四：失敗的研發(fā)活動(dòng)不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠。
    

    
正解：
    

    
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2017〕40號(hào)）規(guī)定：失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可享受稅前加計(jì)扣除政策。
    

    
誤區(qū)五：自主研發(fā)的需事先通過科技部門鑒定或立項(xiàng)，還有需要先到稅務(wù)部門備案后才能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠。
    

    
正解：
    

    
國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)發(fā)布了修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》，明確企業(yè)享受稅收優(yōu)惠時(shí)，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，在年度納稅申報(bào)及享受優(yōu)惠事項(xiàng)前無需再履行備案手續(xù)、也無需再報(bào)送備案資料，原備案資料全部作為留存?zhèn)洳橘Y料保留在企業(yè)。
    

    

    
	4

    
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
    
稅局怎么查？
    

    
一、 查費(fèi)用
    

    
可加計(jì)扣除的費(fèi)用如下圖所示：
    

    
只要企業(yè)歸集的研發(fā)費(fèi)用不正確，就有可能成為稅務(wù)局稽查的對(duì)象。
    

    
例如無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，只有用于研發(fā)的那部分無形資產(chǎn)的攤銷可以計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，其他的都不可以計(jì)入并加計(jì)扣除。
    

    
二、 查行業(yè)
    

    
比如高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用，就格外受關(guān)注。
    

    
企業(yè)在申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)時(shí)所涉及的研發(fā)費(fèi)用，跟研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策中的研發(fā)費(fèi)用，兩者截然不同，若歸集不清楚，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極大。
    

    
就比如人員工資一項(xiàng)，兩者就有一定的區(qū)別：
    

    
因此，特殊行業(yè)的研發(fā)費(fèi)用尤其要正確歸集，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)也是一查一個(gè)準(zhǔn)。
    

    
三、 查留存資料
    

    
根據(jù)規(guī)定，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)留存以下資料備查：
    

    
1.自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；
    

    
2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單；
    

    
3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同；
    

    
4.從事研發(fā)活動(dòng)的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明（包括工作使用情況記錄及費(fèi)用分配計(jì)算證據(jù)材料）；
    

    
5.集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料；
    

    
6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；
                            
    
                        
    
                    
    
                    
    
                    
    
                    
                    
    
                    
    
                        
                        
                    
    
                    
    
                    
                    
    
                    
                
    

                
            
    
            
    
        
    
        
    
            
    
            
    

                
    聯(lián)系原色集團(tuán)
    
                
      
                    
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      安徽原色會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司總部
      
                        
      
                        
      
                        
      聯(lián)系人：張經(jīng)理
      
                        
      
                        
      電話：400-600-2247 18955119356
      
                        
      
                      
                        
      總部地址：合肥包河區(qū)南二環(huán)路與宿松路交口綠地中心C座23層
      
                        
      
                        
      
						
      安徽原色會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司包河區(qū)分公司
      
                        
      
                        
      
                        
      聯(lián)系人：陳經(jīng)理
      
                        
      
                        
      手機(jī)：18955173270
      
                        
      
                        
      地址：合肥市包河區(qū)南二環(huán)路綠地中心C座23層
      
                        
      
                        
      
                        
      安徽原色會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司廬陽區(qū)分公司
      
                        
      
                        
      
                        
      聯(lián)系人：李經(jīng)理
      
                        
      
                        
      電話：0551-65696608，手機(jī)：18056005844
      
                        
      
                        
      地址：合肥市廬陽區(qū)阜陽路與北一環(huán)交口雙崗雙榮大廈西508室
      
                        
      
                        
      
                        
      安徽原色會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司蜀山分公司
      
                        
      
                        
      
                        
      聯(lián)系人：徐經(jīng)理
      
                        
      
                        
      電話：18955115396
      
                        
      
                        
      地址：合肥蜀山區(qū)望江西路218號(hào)港匯廣場(chǎng)B座1317室
      
                        
      
                        
      
                        
      安徽原色會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司新站分公司
      
                        
      
                        
      
                        
      聯(lián)系人：王經(jīng)理
      
                        
      
                        
      電話：15256535679 
      
                        
      
                        
      地址：新站區(qū)淮海大道京商商貿(mào)城I區(qū)五街KF棟131號(hào)
      
                        
      
                        
      
                        
      安徽原色會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司經(jīng)開分公司
      
                        
      
                        
      
                        
      聯(lián)系人：金經(jīng)理
      
                        
      
                        
      電話：18056007744
      
                        
      
                        
      地址：合肥市經(jīng)開區(qū)百樂門廣場(chǎng)尚澤國(guó)際大廈607室
      
                        
      
                        
      
                        
      安徽原色會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司華東分公司
      
                        
      
                        
      
                        
      聯(lián)系人：馬經(jīng)理
      
                        
      
                        
      電話：18056007731
      
                        
      
                        
      地址：合肥市肥東縣撮鎮(zhèn)鎮(zhèn)華東建材中心A區(qū)104幢22號(hào)原色財(cái)務(wù)肥東分公司
      
                        
      
                        
      
                        
      24小時(shí)熱線：400-600-2247 (免長(zhǎng)途費(fèi))
      
                        
      
                        
                        
      
                        
      網(wǎng)址：http://www.scubamusic.com
      
                        
      
                    
      
                
    
            
    
            
    
        
    
        
    
    
    
    
    
    
    

    















    















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