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    小規模5%征收率適用免征嗎？適用減征嗎？
    
            
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    小規模5%征收率適用免征嗎？適用減征嗎？
    
                    
    
                        
    
                            
    更新時間：2023-06-16 09:56   已閱讀：791次
                            
    
                        
    
                    
    
                  
                    

    
                    
                        
    
                            01小規模5%征收率
    

    
適用免征嗎？適用減征嗎？
    

    
一、是否適用免征（10萬以下免征增值稅）
    

    
關鍵看納稅人是否有“適用5%征收率的銷售不動產行為”。
    

    
1、如果小規模納稅人所有增值稅應稅銷售行為(包括銷售不動產)合并計算的月銷售額沒有超過10萬元，則其全部應稅銷售收入包括適用5%征收率部分可適用免征增值稅政策。
    

    
例如，A公司1月份貨物銷售額（3%稅率）3萬元，不動產銷售額（5%稅率），那么合計8萬元的銷售額全部免稅。
    

    
2、如果小規模納稅人所有增值稅應稅銷售行為(包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產和不動產)合并計算的月銷售額超過10萬元，但在扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后仍未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額，包括適用5%征收率的部分(非銷售不動產行為)也可適用免征增值稅政策。但納稅人銷售不動產部分的應稅銷售收入應適用5%征收率依法繳納增值稅。
    

    
例如，B公司1月份貨物銷售額（3%稅率）5萬元，無形資產銷售額（5%稅率）3萬元，不動產銷售額（5%稅率）20萬元，合計銷售額28萬元。
    
其中，扣除不動產銷售額20萬元后，貨物和無形資產的銷售額合計8萬元，未超過10萬元的免稅限額。
    
因此，8萬元的部分可以享受免稅，20萬元銷售不動產的部分需全額納稅。
    
3、如果小規模納稅人所有增值稅應稅銷售行為(包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產和不動產)合并計算的月銷售額超過10萬元，而且扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后仍超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額，適用3%征收率的部分適用增值稅減征（減按1%）政策。但納稅人應稅銷售收入適用5%征收率部分應全部依法繳納增值稅。
    

    
例如，C公司1月份貨物銷售額（3%稅率）10萬元，無形資產銷售額（5%稅率）3萬元，不動產銷售額（5%稅率）20萬元，合計銷售額28萬元。
    

    
其中，扣除不動產銷售額20萬元后，貨物和無形資產的銷售額合計13萬元，超過10萬元的免稅限額。
    

    
因此，13萬元的部分可以按照3%減按1%納稅，20萬元銷售不動產的部分需全額納稅。
    

    
二、是否適用減征（3%減按1%）
    

    
小規模納稅人享受減征增值稅優惠政策（3%減按1%）的，只能是適用3%征收率的應稅銷售收入，適用5%征收率的應稅銷售收入無法享受該項增值稅減征優惠政策。
    

    
02小規模納稅人
    

    
發票開具問題
    

    
1、小規模開具專票的，不能享受10萬元以下免稅的政策，如果開專票會占用10萬的額度；
    

    
2、享受優惠政策的，普票按照1%的稅率去開。不含稅價=含稅價÷（1+1%）。
    

    
3、如果被客戶要求必須開具3%的進項發票，可以選擇放棄優惠政策，按照3%開專票。
    

    
注意：以下情形不得開具專票：
    

    
4、小規模納稅人開具免稅發票的，應開具稅率欄次標注“免稅”字樣的普通發票，而不得開具標注“0”或星號“***”等字樣的普通發票。
    

    
5、其他問題
    

    
（1）適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規模納稅人免征增值稅政策。
    

    
（2）其他個人(自然人)，采取一次性收取租金(包括預收款)形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，可享受小規模納稅人免征增值稅政策。
    

    
（3）其他個人(自然人)銷售不動產，繼續按照現行規定征免增值稅。即自然人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;自然人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的，免征增值稅。
    

    
03小規模納稅人
    

    
放棄免稅的問題
    

    
1.可以選擇部分項目或收入免稅。小規模納稅人可以對自己取得的應稅銷售收入，部分享受免稅政策、部分放棄免稅并開具增值稅專用發票。
    

    
2、不需要提供免稅聲明。小規模納稅人放棄增值稅減免稅政策無需按照《增值稅暫行條例》規定提供書面聲明材料并報主管稅務機關備案，在開具3%等征收率發票時系統會記錄納稅人未開具免稅發票的原因。
    

    
3.不受36個月限制。按照增值稅現行有關規定，納稅人對享有的減免稅優惠放棄免稅、減稅后，36個月內不得再申請免稅、減稅。小規模納稅人放棄增值稅減免稅政策不受上述規定限制。
    

    
04小規模納稅人
    

    
納稅申報問題
    

    
1、季銷售額未超過30萬且未開具專票
    

    
例：A公司為按季申報的小規模納稅人，2023年1月-3月提供服務（不含稅）25萬元，開具免稅的普通發票。
    

    
分析：免稅銷售額=250000元；免稅額=250000×3%=7500元
    

    
主表主要欄次如下：
    

    
2、季銷售額未超過30萬但開具了專票
    

    
例：A公司為按季申報的小規模納稅人，2023年1月-3月對外提供服務情況如下：開具1%普票銷售額：250000元，開具3%專用發票銷售額（不含稅）：50000元。
    

    
分析：普票銷售額=250000元；專票銷售額（不含稅）=50000元；應納稅額=50000×3%=1500元。 
    

    
主表主要欄次如下：
    

    
3、扣除不動產銷售額未超過30萬
    

    
例：A公司為按季申報的小規模納稅人，2023年1月份銷售服務20萬元（不含稅），2月銷售服務5萬元，同時銷售不動產50萬元，3月份因特殊原因未銷售貨物，相關業務均未開具專用發票。
    

    
主表主要欄次如下：
    

    
扣除不動產銷售額未超過30萬元，可以避免多填一張減免稅明細表。
    

    
4、差額扣除后銷售額未超過30萬
    

    
例：A公司為按季申報的小規模納稅人，2023年1月-3月提供建筑服務350000元（不含稅），開具普通發票，季度支付可扣除的分包款150000元。
                            
    
                        
    
                    
    
                    
    
                    
    
                    
                    
    
                    
    
                        
                        
                    
    
                    
    
                    
                    
    
                    
                
    

                
            
    
            
    
        
    
        
    
            
    
            
    

                
    聯系原色集團
    
                
      
                    
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      安徽原色會計服務有限公司總部
      
                        
      
                        
      
                        
      聯系人：張經理
      
                        
      
                        
      電話：400-600-2247 18955119356
      
                        
      
                      
                        
      總部地址：合肥包河區南二環路與宿松路交口綠地中心C座23層
      
                        
      
                        
      
						
      安徽原色會計服務有限公司包河區分公司
      
                        
      
                        
      
                        
      聯系人：陳經理
      
                        
      
                        
      手機：18955173270
      
                        
      
                        
      地址：合肥市包河區南二環路綠地中心C座23層
      
                        
      
                        
      
                        
      安徽原色會計服務有限公司廬陽區分公司
      
                        
      
                        
      
                        
      聯系人：李經理
      
                        
      
                        
      電話：0551-65696608，手機：18056005844
      
                        
      
                        
      地址：合肥市廬陽區阜陽路與北一環交口雙崗雙榮大廈西508室
      
                        
      
                        
      
                        
      安徽原色會計服務有限公司蜀山分公司
      
                        
      
                        
      
                        
      聯系人：徐經理
      
                        
      
                        
      電話：18955115396
      
                        
      
                        
      地址：合肥蜀山區望江西路218號港匯廣場B座1317室
      
                        
      
                        
      
                        
      安徽原色會計服務有限公司新站分公司
      
                        
      
                        
      
                        
      聯系人：王經理
      
                        
      
                        
      電話：15256535679 
      
                        
      
                        
      地址：新站區淮海大道京商商貿城I區五街KF棟131號
      
                        
      
                        
      
                        
      安徽原色會計服務有限公司經開分公司
      
                        
      
                        
      
                        
      聯系人：金經理
      
                        
      
                        
      電話：18056007744
      
                        
      
                        
      地址：合肥市經開區百樂門廣場尚澤國際大廈607室
      
                        
      
                        
      
                        
      安徽原色會計服務有限公司華東分公司
      
                        
      
                        
      
                        
      聯系人：馬經理
      
                        
      
                        
      電話：18056007731
      
                        
      
                        
      地址：合肥市肥東縣撮鎮鎮華東建材中心A區104幢22號原色財務肥東分公司
      
                        
      
                        
      
                        
      24小時熱線：400-600-2247 (免長途費)
      
                        
      
                        
                        
      
                        
      網址：http://www.scubamusic.com
      
                        
      
                    
      
                
    
            
    
            
    
        
    
        
    
    
    
    
    
    
    

    















    















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