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7月大征期延長！研發(fā)費用預(yù)繳+小規(guī)模季度申報實操+新政策實行

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7月大征期延長！研發(fā)費用預(yù)繳+小規(guī)模季度申報實操+新政策實行

更新時間：2023-07-11 09:25 已閱讀：779次

2023年7月份征期截止到17號請大家合理安排好時間！給大家整理了幾項重大事項：

定了！7月大征期延長
注意！個稅匯算后這件事必須做
有變！7月申報期馬上要用
小規(guī)模納稅人：二季度申報指南
原勾選平臺停用，最新操作指南
7月1日開始實施的政策新規(guī)

一、定了！7月大征期延長！

稅局明確：7月納稅申報期限延長至7月17日。

提醒：本月是大征期，按季、按月都要申報！請大家合理安排時間，按時完成納稅申報。

季度預(yù)繳企稅的會計處理可以參考：
一、季度預(yù)繳
企業(yè)應(yīng)根據(jù)會計準則的規(guī)定，計算確定的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用，通過“所得稅費用”科目核算。
所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅
借：所得稅費用
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
如累計利潤為虧損，不繳稅也不作會計處理。
二、多預(yù)繳稅款處理
如企業(yè)匯算清繳后應(yīng)繳企業(yè)所得稅<已經(jīng)預(yù)繳所得稅額，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時辦理退稅或者抵繳下一年度應(yīng)繳納的稅款。（注意：據(jù)目前政策一般多繳的企業(yè)所得稅都是要匯算清繳后辦理退稅，如需抵繳下一年度需要征得主管稅務(wù)機關(guān)的同意，較難申請成功）
辦理退稅時：
借：其他應(yīng)收款——所得稅退稅款
貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用
收到退稅：
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款——所得稅退稅款
抵繳下一年度預(yù)繳時：
借：所得稅費用
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
其他應(yīng)收款——所得稅退稅款

二、注意！個稅匯算后這件事必須做

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2022年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第3號），納稅人、代辦匯算的單位，需各自將專項附加扣除、稅收優(yōu)惠材料等匯算相關(guān)資料，自匯算期結(jié)束之日起留存5年。

主要有哪些資料需要留存？財務(wù)請轉(zhuǎn)發(fā)給全體員工！

1. 子女教育

需留存?zhèn)洳榈馁Y料包括：子女在境外接受教育的，應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等境外教育佐證資料。

2. 繼續(xù)教育

需留存?zhèn)洳榈馁Y料包括：接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存職業(yè)資格相關(guān)證書等資料。

3. 住房貸款信息

需留存?zhèn)洳榈馁Y料包括：住房貸款合同、貸款還款支出憑證等資料。

4. 住房租金

需留存?zhèn)洳榈馁Y料包括：住房租賃合同或協(xié)議等資料。

5. 贍養(yǎng)老人

需留存?zhèn)洳榈馁Y料包括：約定或指定分攤的書面分攤協(xié)議等資料。

6. 嬰幼兒照護

需留存?zhèn)洳榈馁Y料包括：子女的出生醫(yī)學(xué)證明等資料。

7. 大病醫(yī)療

需留存?zhèn)洳榈馁Y料包括：大病患者醫(yī)藥服務(wù)收費及醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件，或者醫(yī)療保障部門出具的納稅年度醫(yī)藥費用清單等資料。

三、有變！7月申報期馬上要用

近日《國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于優(yōu)化預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)事項的公告》明確：

企業(yè)享受研費用加計扣除政策時，將在原有兩個享受時點（10月份預(yù)繳申報和年度匯算清繳）的基礎(chǔ)上，再新增一個享受時點（7月份預(yù)繳申報）：

企業(yè)7月份預(yù)繳申報第2季度（按季預(yù)繳）或6月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，能準確歸集核算研發(fā)費用的，可以結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，自主選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費用享受加計扣除政策。

注意：7月預(yù)繳申報時享受政策，如何填報申報表

1. 選擇紙質(zhì)申報表進行預(yù)繳申報，可在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》（A200000）第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細行次填寫相關(guān)優(yōu)惠事項名稱和優(yōu)惠金額。

2. 如通過電子稅務(wù)局進行預(yù)繳申報，可直接在下拉菜單中選擇相應(yīng)的優(yōu)惠事項名稱，再填報優(yōu)惠金額。

政策越來越細化，實操性也越來越強，企業(yè)盡早享受優(yōu)惠，也不多繳冤枉稅。這樣挺好，以前還不能享受的前面的季度可能導(dǎo)致預(yù)繳過多，企業(yè)壓力一大，就會去想著鉆點空子少交點，現(xiàn)在企業(yè)財務(wù)就完全每個季度把賬做清楚，把稅報清楚就好了，不用想那些有的沒的了，對我們財務(wù)人員來說也是降低了心理壓力。

第二\第三季度未享受研發(fā)加計扣除，第四季度是否可以享受？
明確告訴你：

第二季度、第三季度均未享受研發(fā)加計扣除，第四季度不可以享受了，可以等匯算清繳時再享受。

提醒：
若企業(yè)第二季度或第三季度享受了研發(fā)加計扣除，因企稅報表的金額是累計數(shù)據(jù)，所以第四季度申報時，會自動帶出之前填寫的加計扣除金額，但第四季度主表的第7行無法再選擇加計扣除優(yōu)惠啦。

參考文件：

（國家稅務(wù)總局公告2021年第28號）第一條；（國家稅務(wù)總局公告2022年第10號）第一條；《國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于優(yōu)化預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局財政部公告2023年第11號）。

四、小規(guī)模納稅人，二季度申報指南

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策等公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第1號）的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策有變化，不同情形下小規(guī)模納稅人具體該如何填寫增值稅申報表呢？

下面就以按季申報的小規(guī)模納稅人為例，手把手教您填寫（只需填寫標黃欄次數(shù)據(jù)，其它數(shù)據(jù)由系統(tǒng)自動生成）

情形一：季度銷售額未超過30萬，且未開具增值稅專用發(fā)票

解析：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

情形二：季度銷售額未超過30萬，開具增值稅專用發(fā)票

解析：小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用1號公告規(guī)定的減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。開具增值稅專用發(fā)票的應(yīng)稅銷售收入，需計算繳納增值稅。

情形三：季度銷售額超過30萬，且未開具增值稅專用發(fā)票

解析：小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用1號公告第二條規(guī)定的減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。

情形四：扣除銷售不動產(chǎn)后的季度銷售額未超過30萬，且未開具增值稅專用發(fā)票

解析：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計季度銷售額超過30萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過30萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

情形五：差額扣除后的季度銷售額未超過30萬，且未開具增值稅專用發(fā)票

解析：適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受1號公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策。