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稅局提醒！小規模納稅人，二季度申報的5大誤區

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稅局提醒！小規模納稅人，二季度申報的5大誤區

更新時間：2023-07-29 09:01 已閱讀：840次

今天，小編給大家總結了常見的5個易錯操作，納稅人要注意哦！快來看看吧~

01

小型微利企業申報5大誤區

誤區一：未區分填寫增值稅專用發票銷售額
總銷售額按季不超過30萬元或按月不超過10萬元但開具增值稅專用發票的小規模納稅人，其自開或代開的增值稅專用發票不可享受免稅，應按征收率申報納稅。

? 注意區分第2欄和第3欄的區別：
第2欄“增值稅專用發票不含稅銷售額”：填寫納稅人自行開具和稅務機關代開的增值稅專用發票銷售額合計。
第3欄“其他增值稅發票不含稅銷售額”：填寫增值稅發票管理系統開具的增值稅專用發票之外的其他發票不含稅銷售額。

誤區二：混淆“小微企業免稅銷售額”和“未達起征點銷售額”
小規模納稅人按月申報銷售額不超過10萬元或按季申報銷售額不超過30萬元適用免稅政策，個體工商戶納稅人填寫第11欄，企業納稅人應填寫第10欄。

誤區三：誤填《減免稅申報明細表》
小規模納稅人按月申報銷售額不超過10萬元或按季申報銷售額不超過30萬元適用免稅政策，只需填寫《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》。
如果沒有其他免稅項目，無需填寫《減免稅申報明細表》。

誤區四：未按差額征稅扣除后銷售額填寫
適用差額征稅政策的小規模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策，以差額后的銷售額填寫“免稅銷售額”相關欄次。
舉例說明：
A企業是一家建筑安裝企業，屬于按季度申報的小規模納稅人，在2023年4-6月從事建筑工程業務取得了不含稅收入74.72萬元，其中包含需支付的分包款50萬元，差額后不含稅銷售額=（747200-500000）/1.03=24萬元。
應按24萬元填寫“免稅銷售額”相關欄次，不應按747200/1.03=72.54萬元填寫。
誤區五：漏填《減免稅申報明細表》
減按1%征收率征收增值稅的銷售額應填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。
舉例說明：
B企業是小規模納稅人，2023年一季度銷售貨物，不含稅銷售額40萬元。
減免稅申報明細表如下填寫400000×2%=8000元

02

小規模納稅人增值稅

政策常見問題解答

1、我是按月申報的增值稅小規模納稅人，每月銷售額在10萬元左右，2023年5月，為客戶開具發票時無法確認當月總收入會否超過10萬元，請問我要享受今年新出臺的小規模納稅人優惠政策，應如何開具發票？

答：您在無法確定當月銷售額是否會超過10萬元的情況下，適用3%征收率的應稅銷售收入，應先按照1%征收率開具增值稅普通發票。申報納稅時，如月銷售額未超過10萬元，可以在申報納稅時進行免稅申報，如月銷售額超過10萬元，可以在申報納稅時減按1%征收率申報繳納增值稅。　　　

2、我是按月申報的增值稅小規模納稅人，2023年5月為客戶開具發票時按照習慣開具了3%征收率的增值稅普通發票，如實際月銷售額未超過10萬元，請問我能夠享受免稅優惠政策嗎？

答：您的月銷售額如未超過10萬元，可以在申報納稅時直接進行免稅申報，享受免征增值稅政策。

3、我是一家餐飲公司，為按月申報的增值稅小規模納稅人，由于對新出臺政策不熟悉，2023年5月25日為客戶開具了2萬元的3%征收率增值稅普通發票。5月實際月銷售額為15萬元，均為3%征收率的銷售收入，我公司客戶為個人，無法收回已開具發票，請問我公司還能夠享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策嗎？

答：您3%征收率的銷售收入15萬元，可以在申報納稅時直接進行減稅申報，享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策。為減輕您的辦稅負擔，無需對已開具的3%征收率的增值稅普通發票進行作廢或換開。但需要注意的是，按照《中華人民共和國發票管理辦法》等相關規定，納稅人應如實開具發票。《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（2023年第1號）第五條規定，小規模納稅人取得應稅銷售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開具增值稅發票。因此，今后您享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策時，如需開具增值稅普通發票，應按照1%征收率開具。

4、我公司是零售摩托車的增值稅小規模納稅人，2023年5月銷售額9萬元，為客戶開具發票時因無法確認本月銷售額是否會超過10萬元，開具了1%征收率的機動車銷售統一發票，請問我還能享受月銷售額10萬元以下免稅政策嗎？我的個別客戶為增值稅一般納稅人，是否能夠抵扣進項稅額？

答：您的月銷售額未超過10萬元，可以在申報納稅時直接進行免稅申報，享受免征增值稅政策。您的客戶如為一般納稅人，可以憑您開具的1%征收率的機動車銷售統一發票，抵扣對應的進項稅額。

5、自然人出租不動產一次性收取的多個月份的租金，如何適用政策？

答：此前，稅務總局明確，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金（包括預收款）形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過小規模納稅人免稅月銷售額標準的，可享受小規模納稅人免稅政策。為確保納稅人充分享受政策，延續此前已出臺政策的相關口徑，小規模納稅人免稅月銷售額標準調整為10萬元以后，其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，同樣可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金未超過10萬元的，可以享受免征增值稅政策。

6、小規模納稅人可以根據經營需要自行選擇按月或者按季申報嗎？

答：小規模納稅人可以自行選擇納稅期限。小規模納稅人納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。為確保小規模納稅人充分享受政策，延續《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2021年第5號）相關規定，本公告明確，按照固定期限納稅的小規模納稅人可以根據自己的實際經營情況選擇實行按月納稅或按季納稅。但是需要注意的是，納稅期限一經選擇，一個會計年度內不得變更。

舉例說明小規模納稅人選擇按月或者按季納稅，在政策適用方面的不同：

情況1：某小規模納稅人2023年4-6月的銷售額分別是6萬元、8萬元和12萬元。如果納稅人按月納稅，則6月的銷售額超過了月銷售額10萬元的免稅標準，需要繳納增值稅，4月、5月的6萬元、8萬元能夠享受免稅；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷售額合計26萬元，未超過季度銷售額30萬元的免稅標準，因此，26萬元全部能夠享受免稅政策。

情況2：某小規模納稅人2023年4-6月的銷售額分別是6萬元、8萬元和20萬元，如果納稅人按月納稅，4月和5月的銷售額均未超過月銷售額10萬元的免稅標準，能夠享受免稅政策；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷售額合計34萬元，超過季度銷售額30萬元的免稅標準，因此，34萬元均無法享受免稅政策。

7、小規模納稅人銷售不動產取得的銷售額，應該如何適用免稅政策？

答：小規模納稅人包括單位和個體工商戶，還包括其他個人。不同主體適用政策應視不同情況而定。

第一，小規模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產，涉及納稅人在不動產所在地預繳增值稅的事項。如何適用政策與銷售額以及納稅人選擇的納稅期限有關。舉例來說，如果納稅人銷售不動產銷售額為28萬元，則有兩種情況：一是納稅人選擇按月納稅，銷售不動產銷售額超過月銷售額10萬元免稅標準，則應在不動產所在地預繳稅款；二是該納稅人選擇按季納稅，銷售不動產銷售額未超過季度銷售額30萬元的免稅標準，則無需在不動產所在地預繳稅款。因此，本公告明確小規模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產，應按其納稅期、公告第九條以及其他現行政策規定確定是否預繳增值稅。

第二，小規模納稅人中其他個人偶然發生銷售不動產的行為，應當按照現行政策規定執行。因此，本公告明確其他個人銷售不動產，繼續按照現行規定征免增值稅。

8、個體工商戶能否適用小規模納稅人減免增值稅政策

答：《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第1號)小規模納稅人包括單位和個體工商戶，還包括其他個人。