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小規(guī)模每月卡著10萬元開發(fā)票，可以一直不交增值稅嗎？

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小規(guī)模每月卡著10萬元開發(fā)票，可以一直不交增值稅嗎？

更新時間：2023-12-05 10:19 已閱讀：714次

小規(guī)模每月開發(fā)票都卡在10萬，可以一直不交增值稅嗎？

年底關(guān)賬前

公司內(nèi)部要做的3件事

粉絲提問

你好，我是小規(guī)模，如果每個月都卡在10萬發(fā)票，可以一直不交增值稅嗎？

今年以來，公布了不少優(yōu)惠政策，這位粉絲提到的“每個月卡在10萬發(fā)票，不交增值稅”其實指的是《關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第19號）的規(guī)定。

其中規(guī)定，為進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展，現(xiàn)將延續(xù)小規(guī)模納稅人增值稅減免政策公告如下：

一、對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

二、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

三、本公告執(zhí)行至2027年12月31日。

每月都卡10萬？
那么，可以每月開發(fā)票的時候都卡在10萬元享受免征增值稅政策么？

分情況：

1、若是屬于真實業(yè)務(wù)，恰好每月銷售額10萬元（季度30萬），這樣享受了增值稅免征優(yōu)惠，是允許的。

若是遇到小規(guī)模頂額開票的稅務(wù)風(fēng)險評估預(yù)警，只要是能夠提供出業(yè)務(wù)真實性的證據(jù)鏈，沒有問題的。

2、但是從粉絲的描述來看，每月開票額10萬元（季度30萬），帶有人為控制開票金額，與真實業(yè)務(wù)不匹配，具有不合理的商業(yè)目的，屬于有意避稅，涉嫌虛開發(fā)票和偷稅，稅務(wù)風(fēng)險非常之大。

建議
業(yè)務(wù)必須要真實！要正確享受優(yōu)惠，切記不要為了享受優(yōu)惠而歪曲稅務(wù)政策！

會計人員做賬和開票更是建立在真實業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，一定要反映業(yè)務(wù)的來龍去脈，回歸業(yè)務(wù)的真實的商業(yè)本質(zhì)，無中生有的開具發(fā)票、賬務(wù)處理和稅務(wù)處理必將給自己帶來巨大風(fēng)險！

2023年增值稅政策

就像上文說的，今年確實出臺了不少優(yōu)惠政策，這里挑一些最具有代表性的來看下：

01
小規(guī)模納稅人減免增值稅

對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

本公告執(zhí)行至2027年12月31日。1自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計5%抵減應(yīng)納稅額；允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額。

02
支持小微企業(yè)融資

對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅（未單獨(dú)核算的，不得免征）。本公告執(zhí)行至2027年12月31日。

03
公共租賃住房稅收優(yōu)惠

對經(jīng)營公租房所取得的租金收入，免征增值稅（未單獨(dú)核算的，不得享受免征政策）。本公告執(zhí)行至2025年12月31日。

04
先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減

自2023年1月1日至2027年12月31日，允許先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計5%抵減應(yīng)納增值稅稅額。

05
科技企業(yè)孵化器等

對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間向在孵對象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。本公告執(zhí)行期限為2024年1月1日至2027年12月31日。

政策依據(jù)：財政部稅務(wù)總局科技部教育部公告2023年第42號

06
研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備

繼續(xù)對內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。本公告執(zhí)行至2027年12月31日。

政策依據(jù)：財政部商務(wù)部稅務(wù)總局公告2023年第41號

07
重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)

自2023年1月1日至2027年12月31日，脫貧人口（含防止返貧監(jiān)測對象）、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員，從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個月，下同）內(nèi)按每戶每年20000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個人所得稅。

限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。

08
退役士兵創(chuàng)業(yè)

自2023年1月1日至2027年12月31日，自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個月，下同）內(nèi)按每戶每年24000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個人所得稅。

09
吸納退役士兵就業(yè)

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局退役軍人事務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》(財政部稅務(wù)總局退役軍人事務(wù)部公告2023年第14號)第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2027年12月31日，企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費(fèi)的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠，定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年9000元。

小規(guī)模增值稅熱點問答
PART 01
享受3%減按1%申報表怎么填？
答：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點銷售額”相關(guān)欄次，如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》；
減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次。
PART 02
能否放棄免稅優(yōu)惠，開3%的專票？
答：小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受免稅政策，并開具增值稅專用發(fā)票。
小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受減稅，并開具增值稅專用發(fā)票。
PART 03
銷售不動產(chǎn)，可以適用免稅政策嗎？
答：小規(guī)模納稅人包括單位和個體工商戶，還包括其他個人。不同主體適用政策應(yīng)視不同情況而定。
第一，小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，涉及納稅人在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅的事項。如何適用政策與銷售額以及納稅人選擇的納稅期限有關(guān)。舉例來說，如果納稅人銷售不動產(chǎn)銷售額為28萬元，則有兩種情況：

一是納稅人選擇按月納稅，銷售不動產(chǎn)銷售額超過月銷售額10萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，則應(yīng)在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款；

二是該納稅人選擇按季納稅，銷售不動產(chǎn)銷售額未超過季度銷售額30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，則無需在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。

因此，國家稅務(wù)總局公告2023年第1號文件明確小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、本公告第九條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅。

第二，小規(guī)模納稅人中其他個人偶然發(fā)生銷售不動產(chǎn)的行為，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行政策規(guī)定執(zhí)行。因此，國家稅務(wù)總局公告2023年第1號文件明確其他個人銷售不動產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。