金稅四期上線使用以來陸續(xù)很多的暗處交易都頻頻暴雷，加之銀稅聯(lián)合稽查大數(shù)據(jù)一比對所有的異常數(shù)據(jù)都一目了然，所以任何企業(yè)只要不合法合規(guī)處理賬稅問題，那必然是自食其果！
稅局查你沒商量，罰你有依據(jù)，這不，最近500強企業(yè)也難逃稅務(wù)稽查，具體怎么回事跟一起往下看吧！
01
簡單的管理費用導(dǎo)致企業(yè)被罰
近日，杭州市稅務(wù)局第三稽查局公布了最新的處罰名單，其中500強企業(yè)西子聯(lián)合控股有限公司赫然在列。
1. 2019年1月，在管理費用/福利費列支股東王某個人旅游費870000元；2020年12月在管理費用/福利費列支股東王某個人家電費、服裝費、物業(yè)費等合計617000元；2020年12月在管理費用/業(yè)務(wù)招待費列支股東王某個人服裝費、裝飾材料等合計165019.23元。以上費用與該單位取得收入無關(guān)，系股東以發(fā)票報銷的形式取得分紅款，未代扣代繳個人所得稅。
2. 2020年1月在管理費用/福利費列支年會手機獎品205000元；2020年2月在管理費用/福利費列支年會手機獎品6600元，均為年會抽獎發(fā)放給員工的手機獎品，未代扣代繳個人所得稅。
3. 2020年12月，在管理費用/業(yè)務(wù)招待費列支酒水費用187999.99元，為購買茅臺酒對外贈送；列支禮品費440000元，為購買黃金對外贈送；列支超市卡98000元，為購買山姆超市卡對外贈送。以上對外贈送的禮品均未代扣代繳個人所得稅，未視同銷售。
4. 2019年12月在管理費用/中介服務(wù)費列支費用200000元，未取得發(fā)票等合法憑據(jù)且無法補開。
最終，該公司構(gòu)成偷稅，被處罰款368311.7元。
02
管理費用9大容易忽視的風(fēng)險點
企業(yè)管理費用
企業(yè)管理費用是指企業(yè)行政管理部門為管理組織經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，包括公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保險費、待業(yè)保險費、董事會費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、稅金、土地使用費、土地損失補償費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、技術(shù)開發(fā)費、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費攤銷、業(yè)務(wù)招待費，壞賬損失，存貨盤虧、毀損和報廢（減盤盈）損失，以及其他管理費用。
由于涉及的種類繁多，很多企業(yè)在遇到不確定的費用時，都習(xí)慣性歸類到管理費，殊不知已經(jīng)埋下了很大的隱患。
01
管理費用明細科目亂掛
管理費用不是垃圾桶，二級名細掛賬要正確，以免產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。建議分6大類設(shè)置：
1. 薪酬類：工資、獎金、五險一金、福利費等；
2. 日常費用：辦公費、交通費、圖書資料費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、通信費、快遞費等；
3. 專項費用：培訓(xùn)費、審計費、中介服務(wù)費等；
4. 辦公場所費用：辦公場所租賃費、物業(yè)費、水電氣暖費等。
5. 攤銷、折舊費用：如固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用分攤等。
6. 減值類：資產(chǎn)減值的費用減值準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值、無形資產(chǎn)減值等。
02
向員工發(fā)放的餐費補貼
主要涉稅風(fēng)險：未代扣代繳個稅
企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)放的餐費補貼，除特殊情況外，需要并入工資薪金繳納個稅。
政策參考：國稅發(fā)[1994]089號
其中，誤餐費不需要繳納個稅，誤餐費也是有標(biāo)準(zhǔn)的，舉例如下：
03
向員工發(fā)放的通訊費補貼
主要涉稅風(fēng)險：未代扣代繳個稅
注意，以現(xiàn)金形式發(fā)放通訊費補貼，應(yīng)當(dāng)并入工資薪金計繳個稅。
政策參考：國稅發(fā)[1999]58號
04
向員工發(fā)放福利
逢年過節(jié)發(fā)給員工的節(jié)日禮品，主要涉稅風(fēng)險：未代扣代繳個稅
05
股東員工個人消費，在企業(yè)報銷
涉稅風(fēng)險點有3個：
1. 增值稅風(fēng)險：報銷如果涉及專票，涉嫌虛抵增值稅的嫌疑；
2. 企業(yè)所得稅風(fēng)險：涉嫌虛增成本，構(gòu)成偷稅；
3.個稅風(fēng)險：有些企業(yè)讓員工找發(fā)票發(fā)公司或者股東老板找發(fā)票，惡意轉(zhuǎn)移分紅，偷逃個稅。
06
企業(yè)組織旅游費
有些企業(yè)認為公司組織員工集體活動、旅游，有發(fā)票入賬，還有風(fēng)險嗎？
答：有的，涉及少繳個稅的風(fēng)險。
政策參考：財稅[2004]11號
07
給員工發(fā)放住房補貼
以現(xiàn)金形式發(fā)放的住房補貼，需要并入工資薪金所得，扣繳個人所得稅。
政策參考：財稅字[1997]144號
對外籍個人以實報實銷形式取得的住房補貼，暫免征收個人所得稅。
08
企業(yè)發(fā)放的出差補貼
1. 據(jù)實報銷：員工可以憑合法票據(jù)報銷的，不征收個稅。
2. 對于沒有票據(jù)的，發(fā)放的差旅費津貼、補貼在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)不征收個稅；超過部分并入工資薪金所得，征收個稅。
關(guān)于差旅費津貼的標(biāo)準(zhǔn)，在稅法上沒有明確規(guī)定，建議企業(yè)在適用政策時，咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)局。一般情況下，企業(yè)差旅費津貼標(biāo)準(zhǔn)參考當(dāng)?shù)匦姓聵I(yè)單位差旅費管理辦法的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
3. 單位借差旅費補助名義或超規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給職工的補貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入工資、薪金所得計征個人所得稅。
09
向員工發(fā)放勞保用品
一些企業(yè)以“勞保費”的名義向員工發(fā)放實務(wù)或者現(xiàn)金，未代扣個稅，注意，這都是稅務(wù)局稽查的重點。
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