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稅局明確！“四流不一致”≠稅務(wù)違規(guī)？

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稅局明確！“四流不一致”≠稅務(wù)違規(guī)？

更新時(shí)間：2022-06-29 10:24 已閱讀：1230次

相信現(xiàn)在很多公司都有這樣的經(jīng)歷，從個(gè)人那里采購貨物或者與個(gè)人合作，但是個(gè)人不愿意去稅務(wù)局代開發(fā)票給到公司，然后為了促成這個(gè)業(yè)務(wù)，個(gè)人主動(dòng)或者公司讓這個(gè)個(gè)人去別的公司那里開具發(fā)票過來給到公司，公司財(cái)務(wù)視這個(gè)業(yè)務(wù)為合規(guī)操作，見票同意付款。

01

資金流與發(fā)票流

可以不一致嗎？

那么問題來了，資金流與發(fā)票流不一致就是虛開發(fā)票嗎？對此，稅局也是給出了明確的答復(fù)。

稅局明確答復(fù)：

資金流與發(fā)票流可以不一致！

稅局答復(fù)：銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，應(yīng)按照實(shí)際業(yè)務(wù)由提供服務(wù)一方向接受服務(wù)一方開具發(fā)票。

我們通過稅務(wù)總局的答疑可以看出，上述情況就會(huì)造成資金流與發(fā)票流不一致。

所以，資金流和發(fā)票流不一致的時(shí)候，只要業(yè)務(wù)是真實(shí)發(fā)生且向?qū)嶋H接受服務(wù)一方開具發(fā)票是沒有問題的。

02

四流不一致有何風(fēng)險(xiǎn)？

資金流和發(fā)票流不一致，其實(shí)涉及到的知識點(diǎn)是是三流一致及四流一致，那么我們現(xiàn)在所說的三流、甚至四流一致，具體都包含了哪些呢？在這里給大家簡單地說一下。

所謂“三流一致”，就是銷售方、開票方和收款方為同一主體；購買方、受票方和付款方為同一主體，達(dá)到三流一致。

“四流一致”主要是在“三流一致”的基礎(chǔ)上再多加了一個(gè)合同流！就是雙方簽署的合同也跟實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)、金額、發(fā)票對應(yīng)得上。

四流不一致有何風(fēng)險(xiǎn)

1.增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)

國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的第三項(xiàng)明確規(guī)定：納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。

“四流一致”通常是稅務(wù)機(jī)構(gòu)判定交易是否真實(shí)的依據(jù)。四流不一致可能會(huì)導(dǎo)致其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，追補(bǔ)稅款及滯納金，甚至?xí)U納相應(yīng)的罰款。

2.企業(yè)所得稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)

(1)三流、四流不一致，可能會(huì)被懷疑買發(fā)票等被認(rèn)定為“偷稅”，從而導(dǎo)致稅前不能扣除；

(2)未通過公戶支付貨款，很容易收到虛開的發(fā)票（例如供應(yīng)商找第三方開票等）。

3.可能面臨刑法責(zé)任

“四流不一致”，很可能涉嫌“虛開發(fā)票”，嚴(yán)重的還會(huì)面臨刑事責(zé)任。

“四流不一致”雖然說并不必然導(dǎo)致構(gòu)成“虛開發(fā)票”，但還是奉勸老板和會(huì)計(jì)們，如果業(yè)務(wù)是真實(shí)發(fā)生的，盡可能做到“四流一致”，以免帶來不必要的麻煩。

03

“四流一致”和“虛開發(fā)票”

有什么關(guān)系？

很多人之所以問四流不一致是否有涉稅風(fēng)險(xiǎn)，其中一個(gè)原因是認(rèn)為如果四流不一致，會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)定性為虛開發(fā)票。

那“四流一致”和“虛開發(fā)票”之間到底有什么關(guān)系呢，如果四流不一致，是不是就是虛假業(yè)務(wù)虛開發(fā)票？

舉個(gè)例子：

小顧的公司作為購買方，委托總公司代為支付投標(biāo)保證金和中標(biāo)服務(wù)費(fèi)共200萬元，合同均為小顧的公司簽訂，銷售方A公司把發(fā)票開給小顧的公司。

這里面的資金流不一致，涉及的200萬元增值稅小顧的公司能否允許抵扣？A公司屬不屬于虛開發(fā)票？

這里總公司就是一個(gè)代墊款項(xiàng)的角色，取得的200萬元專票依然能抵扣。

在確保業(yè)務(wù)真實(shí)的前提下，因行業(yè)或企業(yè)資金監(jiān)管制度規(guī)定，發(fā)生“付款方與受票方不一致”情形的，原則上是可以抵扣的，但是需出具相關(guān)證明資料，比如委托代墊協(xié)議，授權(quán)書等。

這些情況允許四流不一致！

實(shí)行匯總繳納增值稅的總分支機(jī)構(gòu)，合同流、資金流、發(fā)票流和業(yè)務(wù)流在特定的情形下，也可以不一致。

情形一：金融機(jī)構(gòu)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）第三條第五款規(guī)定，采取匯總納稅的金融機(jī)構(gòu)，省、自治區(qū)所轄地市以下分支機(jī)構(gòu)可以使用地市級機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票；

直轄市、計(jì)劃單列市所轄區(qū)縣及以下分支機(jī)構(gòu)可以使用直轄市、計(jì)劃單列市機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

情形二：部分地區(qū)省內(nèi)匯總繳納

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕9號）規(guī)定，固定業(yè)戶的總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市），但在同一省（區(qū)、市）范圍內(nèi)的，經(jīng)省（區(qū)、市）財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。

同一省（區(qū)、市）范圍內(nèi)實(shí)行匯總繳納增值稅的總分機(jī)構(gòu)，增值稅發(fā)票是總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一開具還是總分支機(jī)構(gòu)分別開具，不同地方稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行口徑不同，應(yīng)按照當(dāng)?shù)卣邎?zhí)行。