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2023年度各種減免退稅（費）賬務處理

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2023年度各種減免退稅（費）賬務處理

更新時間：2023-03-07 09:45 已閱讀：897次

01

小規模3%→1%！

如何做賬？

根據財政部稅務總局公告2023年第1號規定，2023年1月1日至2023年12月31日，小規模納稅人月銷售額10萬及以下（季度銷售30萬及以下），免征增值稅。超過標準的，原適用3%征收率的應稅項目，減按1%征收。

那小規模納稅人如何做賬？

1、小規模納稅人季度未超過30萬（月度10萬），享受免征優惠，對于免稅部分，應轉入營業外收入。

舉個栗子：

A公司屬于小規模納稅人，1月份開具普通發票10萬元，稅額1000元，款項已收。則：

借：銀行存款 101000

貸：主營業務收入 100000

應交稅費-應交增值稅 1000

借：應交稅費-應交增值稅 1000

貸：營業外收入 1000

注：小規模納稅人適用征收率5%業務，仍然適用季度30萬免稅政策。

2、如果小規模納稅人季度超過30萬（月度10萬），則對于減征部分，無需做賬。

舉個栗子：

A公司屬于小規模納稅人，第一季度開具1%普票發票20萬元，稅額2000元，開具5%普票20萬元，稅額1萬元。款項均已收到。則：

取得銷售收入時：

借：銀行存款 412000

貸：主營業務收入 400000

應交稅費-應交增值稅 12000

02

增值稅加計遞減

如何做賬？

對生產、生活性服務業增值稅加計抵減政策，執行期限延長至2023年12月31日，但相應的加計抵減比例有所下降。

那增值稅加計遞減優惠，如何做賬？

舉個栗子：A公司1月增值稅銷項稅額130萬元，進項稅額100萬元，加計抵減10萬元，2月10日繳納增值稅20萬元。
1月計提時：
借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅) 30萬
貸：應交稅費—未交增值稅 30萬
2月繳納時：
借：應交稅費—未交增值稅 30萬(應納稅額)
貸：銀行存款 20萬(實繳稅額)
其他收益 10萬(加計抵減)
如果當月不需要繳納增值稅時，則不需要做賬務處理。

03

六稅兩費減免

如何做賬？

減免的六稅兩費用不用計提？用不用把減免的六稅兩費計入營業外支出或其他收益。像這樣：

計提時：

借：稅金及附加等

貸：應交稅費—應交城建稅等

繳納時：

借：應交稅費—應交城建稅等

貸：銀行存款

營業外收入或其他收益（減免的部分）

其實我覺得完全沒有必要計提，對于當期直接減免的六稅兩費，不用做賬務處理。直接按減免后實際繳納的金額，做賬即可。

那對于退回的六稅兩費，如何做賬？

當時是如何記賬，原分錄沖銷即可。

例如：A公司1-3月退回印花稅5萬元，直接沖減稅金及附加。

借：銀行存款 50000

貸：稅金及附加 50000 （記賬軟件可以借方紅字沖銷）

04

增值稅留抵退稅

如何做賬？

根據財政部稅務總局公告2022年第14號，對留抵稅額實行大規模退稅！

增值稅留抵退稅，如何做賬？

舉個栗子：A公司1月份收到留抵退稅5萬元，則：

借：銀行存款 50000

貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出） 50000

05

收到個稅手續費返還

如何做賬？

企業收到手續費屬于本單位的收入，應該單獨核算，財政部會計司《關于2018年度一般企業財務報表格式有關問題的解讀》中明確，個稅手續費返還應該計入報表“其他收益”項目。

舉個栗子：A公司為增值稅一般納稅人，2023年收到個稅手續費返還5萬元。則相應的會計分錄如下：

（1）收到返還手續費時：

借：銀行存款 50000

貸：其他收益 47169.81 （小規模納稅人按照3%征收率）

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 2830.19

（2）支出時根據不同用途做分錄，如獎勵給財務部辦稅員10000元：

借：應付職工薪酬 10000

貸：銀行存款 10000

用于日常支出的，計入相關費用即可。

當然，對于是否繳納增值稅，存在一定的爭議：

相應的企業所得稅和個人所得稅處理如下：

06

工會經費，全額返還

如何做賬？

全國總工會辦公廳發布最新通知：

小微企業2022年全額返還工會經費支持政策順延至2022年12月31日。

那收到返還的工會經費，如何做賬？

如果企業工會組織單獨建立了工會經費核算賬戶，那么，返還的工會經費應直接進入工會組織的賬戶，作為工會組織收入進行核算。

如果企業工會組織沒有單獨建立工會經費核算賬戶，那么，返還的工會經費應當進入企業銀行賬戶。

收到返還工會經費時：

借：銀行存款

貸：其他應付款——工會經費

工會組織支付活動經費時，

借：其他應付款——工會經費

貸：銀行存款/庫存現金

返還的工會經費是給企業工會組織的，主要用于職工或工會活動，單獨核算，屬于專款專用，并不是給企業的，所以不能作為企業的收入；也不屬于增值稅的應稅行為，也不需要交增值稅。