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    企業定向捐贈能否稅前扣除？
    
            
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    企業定向捐贈能否稅前扣除？
    
                    
    
                        
    
                            
    更新時間：2023-04-18 11:47   已閱讀：821次
                            
    
                        
    
                    
    
                  
                    

    
                    
                        
    
                            Q1.公司系高新技術企業，2020年計提職工教育經費100萬元，實際發生50萬元，本年度工資薪金總額1000萬元，請問企業計提的職工教育經費超過限額部分能否結轉以后年度扣除？ 
    

    
A從2018年1月1日起，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8％的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。企業所得稅法強調的是實際發生可以稅前扣除，職工教育經費超過限額部分可以結轉以后年度扣除指的是必須是實際發生的金額超過限額才能結轉扣除。A公司2020年職工教育經費扣除限額為80萬元，實際發生為50萬元，可結轉以后年度扣除金額為0。
    

    
Q2.企業定向捐贈能否稅前扣除？
    

    
A
    

    
企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12％的部分，準予結轉以后3年內在計算應納稅所得額時扣除。企業通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構對外捐贈是稅前扣除的前提和途徑，企業定向捐贈應符合公益性捐贈條件，其定向捐贈途徑為縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構或者接受捐贈公益性社會組織必須在經財政、稅務、民政部門聯合公布的名單內的單位，并以協議方式約定定向捐贈對象方可稅前扣除。
    

    
Q3.企業2019年符合條件的研發費用當年已經加計扣除，研發活動直接形成產品并于2020年對外銷售，那么銷售當年對應的材料費用發生額是沖減2019年還是2020年的研發費用？
    

    
A
    

    
《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（2017年第40號）規定，企業研發活動直接形成產品或作為組成部分形成的產品對外銷售的，研發費用中對應的材料費用不得加計扣除。產品銷售與對應的材料費用發生在不同納稅年度且材料費用已計入研發費用的，可在銷售當年以對應的材料費用發生額直接沖減當年的研發費用，不足沖減的，結轉以后年度繼續沖減。因此，企業研發活動直接形成產品所對應的材料費用發生額應當沖減2020年的研發費用。
    

    
Q4.房地產開發企業按預收賬款預征的土地增值稅，未實行清算前，是否可以在企業所得稅稅前扣除？
    

    
A
    

    
《國家稅務總局關于印發房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法的通知》（國稅發〔2009〕31號）第十二條規定，企業發生的期間費用、已銷開發產品計稅成本、營業稅金及附加、土地增值稅準予當期按規定扣除。根據上述規定，房地產開發企業在項目清算前，按轉讓房地產取得的預收賬款預征的土地增值稅，屬于房地產企業發生的稅金。預征的土地增值稅可在預繳年度稅前扣除。
    

    
Q5.A企業將部分工程分包出去，整個工程完工后，A企業對分包部分未支付工程款（沒有取得發票），該應支付而未支付的工程款，可否在計算整個完工項目時扣除？是否以發票作為扣除憑證？
    

    
A
    
《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（2018年第28號）第五條規定：“企業發生支出，應取得稅前扣除憑證，作為計算企業所得稅應納稅所得額時扣除相關支出的依據。”《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（2011年第34號）第六條規定，企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。
    

    
依據上述規定，企業在預繳所得稅時，對分包工程未取得發票，可暫按賬面金額進行核算；但在匯算清繳時（次年5月31日前），未按規定取得的分包發票不得在稅前扣除。
    

    
Q6.單位員工出差，乘機時取得機票，同時按規定購買了保險，但只取得保險單。請問這筆保險費可否稅前扣除？
    

    
A
    
《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（2018年第28號）第九條規定，企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發票（包括按照規定由稅務機關代開的發票）作為稅前扣除憑證。因此，機票后附的保險單不可以作為稅前扣除的憑證，需要開具發票。
    

    
Q7.A公司是B公司的母公司，都是獨立的法人單位。A公司為了考核B公司的經營業績，A公司負責發放B公司高級管理人員的工資薪酬，B公司發生的高級管理人員的工資薪酬能否可以在A公司企業所得稅前扣除？
    

    
A
    
《中華人民共和國企業所得稅法》規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。A公司與B公司均為獨立的法人，《中華人民共和國企業所得稅法》納稅主體為法人，為此，A公司為B公司支付的高級管理人員的工資薪酬不得再計算企業所得稅稅前扣除。
    

    
Q8.A公司是一家高新技術企業，2020年從事于一項發明專利的研發，該公司在歸集“其他費用”列入了通訊費，請問該費用能否享受研發費用加計扣除?
    

    
A
    
《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（2017年第40號）規定，其他相關費用是指與研發活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養老保險費、補充醫療保險費。此類費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。
    

    
通訊費未列入“其他相關費用”之內，因此，不可以享受研發費用加計扣除優惠政策。
                            
    
                        
    
                    
    
                    
    
                    
    
                    
                    
    
                    
    
                        
                        
                    
    
                    
    
                    
                    
    
                    
                
    

                
            
    
            
    
        
    
        
    
            
    
            
    

                
    聯系原色集團
    
                
      
                    
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      安徽原色會計服務有限公司總部
      
                        
      
                        
      
                        
      聯系人：張經理
      
                        
      
                        
      電話：400-600-2247 18955119356
      
                        
      
                      
                        
      總部地址：合肥包河區南二環路與宿松路交口綠地中心C座23層
      
                        
      
                        
      
						
      安徽原色會計服務有限公司包河區分公司
      
                        
      
                        
      
                        
      聯系人：陳經理
      
                        
      
                        
      手機：18955173270
      
                        
      
                        
      地址：合肥市包河區南二環路綠地中心C座23層
      
                        
      
                        
      
                        
      安徽原色會計服務有限公司廬陽區分公司
      
                        
      
                        
      
                        
      聯系人：李經理
      
                        
      
                        
      電話：0551-65696608，手機：18056005844
      
                        
      
                        
      地址：合肥市廬陽區阜陽路與北一環交口雙崗雙榮大廈西508室
      
                        
      
                        
      
                        
      安徽原色會計服務有限公司蜀山分公司
      
                        
      
                        
      
                        
      聯系人：徐經理
      
                        
      
                        
      電話：18955115396
      
                        
      
                        
      地址：合肥蜀山區望江西路218號港匯廣場B座1317室
      
                        
      
                        
      
                        
      安徽原色會計服務有限公司新站分公司
      
                        
      
                        
      
                        
      聯系人：王經理
      
                        
      
                        
      電話：15256535679 
      
                        
      
                        
      地址：新站區淮海大道京商商貿城I區五街KF棟131號
      
                        
      
                        
      
                        
      安徽原色會計服務有限公司經開分公司
      
                        
      
                        
      
                        
      聯系人：金經理
      
                        
      
                        
      電話：18056007744
      
                        
      
                        
      地址：合肥市經開區百樂門廣場尚澤國際大廈607室
      
                        
      
                        
      
                        
      安徽原色會計服務有限公司華東分公司
      
                        
      
                        
      
                        
      聯系人：馬經理
      
                        
      
                        
      電話：18056007731
      
                        
      
                        
      地址：合肥市肥東縣撮鎮鎮華東建材中心A區104幢22號原色財務肥東分公司
      
                        
      
                        
      
                        
      24小時熱線：400-600-2247 (免長途費)
      
                        
      
                        
                        
      
                        
      網址：http://www.scubamusic.com
      
                        
      
                    
      
                
    
            
    
            
    
        
    
        
    
    
    
    
    
    
    

    















    















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