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    多層合伙架構(gòu)，合伙人按什么稅目交個(gè)稅？
    
            
    5.0分
    
            
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    多層合伙架構(gòu)，合伙人按什么稅目交個(gè)稅？
    
                    
    
                        
    
                            
    更新時(shí)間：2023-04-10 09:56   已閱讀：901次
                            
    
                        
    
                    
    
                  
                    

    
                    
                        
    
                            股權(quán)架構(gòu)的設(shè)計(jì)對個(gè)人或企業(yè)來說至關(guān)重要，好的架構(gòu)不僅可以減少稅負(fù)，還能夠降低法人風(fēng)險(xiǎn)！
    

    
1
    
同樣是開火鍋店
    

    
一個(gè)忙著數(shù)錢，一個(gè)忙著還債
    

    
鄭愷模仿陳赫開火鍋店，為什么會(huì)賠到接爛片還錢，而陳赫卻能夠在家躺著數(shù)錢？原因就是兩者公司的股權(quán)架構(gòu)不同。
    

    
一、鄭愷股權(quán)架構(gòu)
    

    
鄭愷沒有進(jìn)行提前的股權(quán)架構(gòu)規(guī)劃，直接成立傳媒公司，并且自己持股90%，全部的風(fēng)險(xiǎn)全都留給了自己。
    

    
二、陳赫股權(quán)架構(gòu)
    

    
陳赫受高人指點(diǎn)，提前對股權(quán)架構(gòu)規(guī)劃，先后成立了賢合莊品牌公司、賢合莊投資公司和管理合伙企業(yè)。
    

    
用賢合莊品牌公司管理全國火鍋分店；用賢合莊投資公司70%投資賢合莊品牌公司，剩下的30%投資食品供應(yīng)商，用股權(quán)獲取食材；最后用合伙企業(yè)占股99%控股投資公司，自己做LP，剩下的1%股份交給有管理經(jīng)驗(yàn)的額GP。
    

    
因此，即使賢合莊倒閉，自己也是只承擔(dān)有限責(zé)任，風(fēng)險(xiǎn)則全部留給了食材供應(yīng)商和GP。
    

    
那針對這種多層合伙架構(gòu)，合伙人應(yīng)該如何納稅呢？
    

    
2
    

    
多層合伙架構(gòu)
    

    
合伙人的個(gè)稅如何交？
    

    
關(guān)于這個(gè)問題，各地稅務(wù)局答復(fù)并不統(tǒng)一，這里列示了幾個(gè)有代表性的答復(fù)。
    

    
問題內(nèi)容：
    

    
你好，想咨詢多層合伙企業(yè)股權(quán)穿透生產(chǎn)經(jīng)營所得的執(zhí)行口徑問題。A投資合伙企業(yè)作為合伙人入伙了B服務(wù)合伙企業(yè)。B服務(wù)合伙企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)營所得，并向A投資合伙企業(yè)分配了經(jīng)營分紅。則A投資合伙企業(yè)對A的自然人合伙人應(yīng)履行代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)，請問A投資企業(yè)是應(yīng)按“生產(chǎn)經(jīng)營所得”還是“股息利息分紅所得”科目為A的合伙人申報(bào)代扣代繳？
    

    
一、河南省稅務(wù)局
    

    
答復(fù)內(nèi)容：
    

    
根據(jù)上述文件規(guī)定及您的描述，如A為合伙企業(yè)對外投資B合伙企業(yè)，分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為A合伙企業(yè)的投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅, 并由扣繳義務(wù)人辦理個(gè)人所得稅代扣代繳申報(bào)。具體事宜您可聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步確認(rèn)。
    

    
二、吉林省稅務(wù)局
    

    
答復(fù)內(nèi)容：
    

    
以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
    

    
2.根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 證監(jiān)會(huì)關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2019〕8號(hào))規(guī)定：
    

    
一、創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一，對其個(gè)人合伙人來源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額。
    

    
二、創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
    

    
創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個(gè)人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項(xiàng)目、5%～35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
    

    
三、陜西省稅務(wù)局
    

    
答復(fù)內(nèi)容：
    

    
根據(jù)國稅函〔2001〕84號(hào)第二條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
    

    
如合伙企業(yè)是符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門令第39號(hào)）或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會(huì)令第105號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，并按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金），則根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局、發(fā)展改革委、證監(jiān)會(huì)《關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2019〕8號(hào)）的規(guī)定，創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按年度所得整體核算，也可選擇單一核算方式。但其個(gè)人合伙人從創(chuàng)投企業(yè)取得的對外投資分回的利息或者股息、紅利，仍應(yīng)按照國稅函〔2001〕84號(hào)文件規(guī)定，單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
    

    
四、海南省稅務(wù)局
    

    
答復(fù)內(nèi)容：
    

    
根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例，合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得是經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。
    

    
總體來說，關(guān)于這個(gè)問題無非是“經(jīng)營所得 ”或是“利息股息紅利所得”這兩個(gè)稅目，法律依據(jù)都一樣，只是理解不同罷了。在總局沒有明確統(tǒng)一之前，無法判定誰對誰錯(cuò)。如果納稅人實(shí)務(wù)中遇到此類問題，還是應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)規(guī)定來納稅。
                            
    
                        
    
                    
    
                    
    
                    
    
                    
                    
    
                    
    
                        
                        
                    
    
                    
    
                    
                    
    
                    
                
    

                
            
    
            
    
        
    
        
    
            
    
            
    

                
    聯(lián)系原色集團(tuán)
    
                
      
                    
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      安徽原色會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司總部
      
                        
      
                        
      
                        
      聯(lián)系人：張經(jīng)理
      
                        
      
                        
      電話：400-600-2247 18955119356
      
                        
      
                      
                        
      總部地址：合肥包河區(qū)南二環(huán)路與宿松路交口綠地中心C座23層
      
                        
      
                        
      
						
      安徽原色會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司包河區(qū)分公司
      
                        
      
                        
      
                        
      聯(lián)系人：陳經(jīng)理
      
                        
      
                        
      手機(jī)：18955173270
      
                        
      
                        
      地址：合肥市包河區(qū)南二環(huán)路綠地中心C座23層
      
                        
      
                        
      
                        
      安徽原色會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司廬陽區(qū)分公司
      
                        
      
                        
      
                        
      聯(lián)系人：李經(jīng)理
      
                        
      
                        
      電話：0551-65696608，手機(jī)：18056005844
      
                        
      
                        
      地址：合肥市廬陽區(qū)阜陽路與北一環(huán)交口雙崗雙榮大廈西508室
      
                        
      
                        
      
                        
      安徽原色會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司蜀山分公司
      
                        
      
                        
      
                        
      聯(lián)系人：徐經(jīng)理
      
                        
      
                        
      電話：18955115396
      
                        
      
                        
      地址：合肥蜀山區(qū)望江西路218號(hào)港匯廣場B座1317室
      
                        
      
                        
      
                        
      安徽原色會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司新站分公司
      
                        
      
                        
      
                        
      聯(lián)系人：王經(jīng)理
      
                        
      
                        
      電話：15256535679 
      
                        
      
                        
      地址：新站區(qū)淮海大道京商商貿(mào)城I區(qū)五街KF棟131號(hào)
      
                        
      
                        
      
                        
      安徽原色會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司經(jīng)開分公司
      
                        
      
                        
      
                        
      聯(lián)系人：金經(jīng)理
      
                        
      
                        
      電話：18056007744
      
                        
      
                        
      地址：合肥市經(jīng)開區(qū)百樂門廣場尚澤國際大廈607室
      
                        
      
                        
      
                        
      安徽原色會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司華東分公司
      
                        
      
                        
      
                        
      聯(lián)系人：馬經(jīng)理
      
                        
      
                        
      電話：18056007731
      
                        
      
                        
      地址：合肥市肥東縣撮鎮(zhèn)鎮(zhèn)華東建材中心A區(qū)104幢22號(hào)原色財(cái)務(wù)肥東分公司
      
                        
      
                        
      
                        
      24小時(shí)熱線：400-600-2247 (免長途費(fèi))
      
                        
      
                        
                        
      
                        
      網(wǎng)址：http://www.scubamusic.com
      
                        
      
                    
      
                
    
            
    
            
    
        
    
        
    
    
    
    
    
    
    

    















    















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